文档介绍：补充养老金如何算个税 2010 年 06 月 21 日 13:11 《理财周刊》( 文前提要)“超额“补充养老金,或商业补充养老金,都要记入当期工资、薪金所得,来计算应缴纳多少个人所得税。企业年金则不可以合并入当期工资薪金所得,只能虚拟地视为单独月份的工资薪金所得计算个税,且没有费用免除额。文本刊记者陈婷补充养老保险计入当期工资薪金所得缴个税时下, 一些有经济实力的企业依据《企业年金试行办法》( 劳动和社会保障部令第 20号) 的规定, 相继为其职工建立了企业补充养老保险。根据《财政部、国家税务总局关于基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金有关个人所得税政策的通知》( 财税〔 2006 〕 10号) 规定,企事业单位按照国家或省( 自治区、直辖市) 人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费免征个人所得税,同时对个人按照上述规定实际缴付的基本养老保险费允许在个人应纳税所得额中扣除。但企事业单位或个人超过规定的比例和标准缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费, 应将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入,计征个人所得税。等于说,基本养老保险的个税计算,只要是按照国家规定比例和标准缴纳,无论是单位缴纳还是个人缴纳的部分均免征个税;但超过上述规定比例和标准的部分则应并入个人当期的工资、薪金收入,计征个人所得税。具体算法可参看案例 1。附表:我国个人所得税税率表( 工资、薪金所得适用) 级数全月应纳税所得额税率(%) 速算扣除数(元) 1不超过 500 元的 50 2超过 500 元至 2000 元的部分(含 2000 元) 10 25 3超过 2000 元至 5000 元的部分(含 5000 元) 15 125 4超过 5000 元至 20000 元的部分(含 20000 元) 20 375 5 超过 20000 元至 40000 元的部分(含 40000 元) 25 1375 6 超过 40000 元至 60000 元的部分(含 60000 元) 30 3375 7 超过 60000 元至 80000 元的部分(含 80000 元) 35 6375 8 超过 80000 元至 100000 元的部分(含 100000 元) 40 10375 9超过 100000 元的部分 45 15375 注:正常月份下,月应纳税所得额= 月工资、薪金所得- 2000 元( 费用扣除额)。月应纳税额= 月应纳税所得额× 适用税率- 速算扣除数案例 1 :补充养老险个税如何缴纳某电信企业职工李某 2009 年5 月取得工资、薪金 5000 元( 不考虑其他相关社会保险费等) ,当地政府规定基本养老保险缴纳比例,单位缴纳的比例为工资总额的 20% ,个人为 8% 。该企业实际按工资总额 40% 的比例为李某缴付养老保险 2000 元(5000 元× 40%) , 按当地政府规定, 缴纳基本养老保险应为工资的 20% , 也就该企业为李某的基本养老保险应缴纳 1000 元(5000 元× 20%) , 这意味着该企业超标准为李某支付了养老保险 1000(2000 - 1000) 元。按照财税〔 2006 〕 10 号文件的规定,李某养老保险个人负担部分不超标可按规定扣除,但对单位超过规定比例为其负担的 1000 元养老保险应并入其当期的工资、