会计核算办法衔接.pptx

文档介绍：***会计核算办法(bànfǎ)培训讲义会计核算办法(bànfǎ)衔接
二零零(línɡ línɡ)七年十月
第一页，共39页。
目录(mùlù)
一、总说明
二、衔接(xiánjiē)方案
衔接(xiánjiē)工作安排
账务衔接(xiánjiē)指引
未来适用事项指引
其他注意事项
三、衔接(xiánjiē)模版
第二页，共39页。
一、总说明(shuōmíng)
一、编制依据
根据财政部印发的《企业会计准则－基本准则》和38项具体准则（以下简称“新会计准则”）以及新修订的《***会计核算办法（2008年版）》（以下简称“新会计核算办法”），结合公司实际情况编制了衔接办法，供各公司首次执行新会计核算办法衔接使用。
二、适用范围
适用于***通信集团公司及其中国境内下属公司。衔接手册以上市公司为主体进行(jìnxíng)编写，上市公司应全面执行。除上市公司外的其他公司应以衔接手册为基础，制定适合本公司的衔接手册。
第三页，共39页。
一、总说明(shuōmíng)
三、主要内容
主要包括衔接方案和衔接模版两部分，衔接方案是执行新会计核算办法(bànfǎ)的衔接工作安排及具体账务衔接内容，各公司应按照衔接方案要求进行账务衔接；衔接模版是各公司的衔接操作模版，主要是为了方便按新会计核算办法(bànfǎ)口径调整财务报表。
四、其他事项
本手册施行时点与新会计核算办法(bànfǎ)施行时点相同，都是从2008年1月1日开始。
第四页，共39页。
二、衔接(xiánjiē)方案
（一）衔接工作总体安排
1. 账务衔接
（1）执行新会计核算办法涉及的账务衔接（包括重分类和追溯调整）一般分两次进行，分别于2008年1月和2008年3月在2007年度第13个账期总账模块进行并在当月完成：前一次以未经审计的2007年12月底数据为调整基础；后一次调整与否视外部审计师审计情况而定，如果外部审计师对2007年数据未作任何调整，则不必进行第二次的账务衔接调整。
（2）鉴于ERP系统无法再新增一个调整账期，2007年度第13个账期仅进行上述新旧办法的衔接调整，不再进行损益类的结转以及(yǐjí)其他与执行新会计核算办法衔接无关的调整，2008年及以后年度各年末的损益类结转仍需照常在13账期进行。
第五页，共39页。
二、衔接(xiánjiē)方案
（3）考虑到总账模块和明细账模块的一致性要求，对于涉及固定资产等需要在明细模块进行账务处理的调整，应于2008年1-3月对明细模块重新(chóngxīn)调整，并同时将已经在总账模块处理过的调整以负数冲回，以保证2008年1-3月旧科目不再有发生额，该项调整要求在3月31日前完成。
（4）实行新会计核算办法后，原有资产负债类科目的失效日期截至2008年3月31日，但2008年1-3月间不得有发生额；原有损益类科目失效日期为2007年12月31日。所有新会计科目的启用日期均为2008年1月1日（资产负债类为了在第13期调整，启用日期提前到2007年12月31日）。
第六页，共39页。
二、衔接(xiánjiē)方案
2. 报表衔接
①月报衔接：在编制2008年各月月报时，对于资产负债表及利润表的去年同期数，应根据1-12月各月衔接模版进行取数。各月月报期末数直接取自账面数据。
②中报、年报衔接：在编制2008年中报和年报时，对于资产负债表的期初数，应按照采用新会计核算办法(bànfǎ)重编的2007年末资产负债表进行。对于利润表的去年同期数，应按照采用新会计核算办法(bànfǎ)重编的2007年中期、年度利润表进行。重编报表也应通过衔接模版进行。
有关报表的具体衔接安排，省公司将另行通知。
第七页，共39页。
二、衔接(xiánjiē)方案
（二）账务衔接指引
执行新会计核算办法账务衔接分为重分类和追溯调整两类，既包括与新会计准则直接相关的调整，也包括公司为加强会计核算规范、适应业务发展所做的调整（衔接办法中用*结尾表示）。
以下列出主要的重分类和所有的追溯调整事项，其他(qítā)的重分类事项请阅读“新旧科目衔接对照表”（EXCEL表格）。
第八页，共39页。
二、衔接(xiánjiē)方案
A. 重分类调整事项
1. 短期投资及跌价准备
取消“短期投资”和“短期投资跌价准备”科目，公司应当根据新会计核算办法的相关(xiāngguān)要求，将原科目余额重新划分为“交易性金融资产”、“持有至到期投资”或“可供出售金融资产”。
如划分为“交易性金融资产”，将“短期投资”和“短期投资跌价准备”科目余额相抵后转入“交易性金融资产”。
第九页，共39页。
二、衔接(xiánj