文档介绍：特别纳税(nà shuì)调整
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避税(bì shuì)的主要方式
▲利用转让价格避税
▲利用税收(shuìshōu)征管漏洞避税
▲利用税收(shuìshōu)优惠政策避税
▲利用避税地进行国际避税
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我国反避税立法(lì fǎ)回顾
始于20世纪80年代后期
1991年《外商投资企业和外国企业所得税法》第13条、实施(shíshī)细则第四章52条—58条
1993年《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第10条、实施(shíshī)细则第51条
1993年（2001年修订）《税收征收管理法》第36条、实施(shíshī)细则第51—56条
1998年《关联企业间业务往来税务管理规程》
2004年《关联企业间业务往来预约定价实施(shíshī)规则》
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新税法的变化(biànhuà)
在内容上进一步丰富和扩展了反避税规定：
1．引入“独立交易原则”——转让定价的核心原则。
2．明确纳税人提供相关资料的义务。
3．借鉴国外反避税立法经验，结合我国反避税工作实际，增加了新的条款——一般反避税条款、防止资本弱化(ruò huà)、成本分摊协议、预约定价安排、受控外国公司、核定程序、加收利息等条款。
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本章主要(zhǔyào)内容
转让(zhuǎnràng)定价
成本分摊
预约定价
资料提供
受控外国公司
资本弱化
一般反避税条款
加计利息
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《企业所得税法》与实施条例(tiáolì)对比表
第六章 特别纳税调整（41-48条）
第六章 特别纳税调整（109-123条）
41、转让定价调整
109、关联方定义
110、“独立交易原则”的定义
111、调整的“合理方法”的类别和内容
112、“成本分摊”的规定
42、预约定价规定
113、“预约定价安排”的定义
43、关联交易申报、企业提供相关资料的义务
114、“相关资料”包括的内容、关联方、“有关的其他企业”提供资料的义务
44、税务机关核定应纳税所得额的权利
115、核定应纳税所得额的方法
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《企业(qǐyè)所得税法》与实施条例对比表
45、受控外国公司
116、解释“中国居民”
117、解释“控制”
118、解释“实际税负明显低”
46、反资本弱化条款
119、债权性投资、权益性投资
47、一般反避税条款
120、解释“不具有合理商业目的”
48、加收利息
121、加息的计算时限及扣除规定
122、适用利率、利息计算
123、调整时限
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一、转让(zhuǎnràng)定价
税法(shuì fǎ)涉及第四十一条---第四十四条
条例涉及第一百零九条---第一百一十五条
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一、转让(zhuǎnràng)定价—基本原则
法第四十一条第一款 企业与其关联方之间的业务(yèwù)往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。
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一、转让定价(dìng jià)—关联关系判定
（一）主要有变化的内容
1、关联方 有关联关系的企业(qǐyè)、其他组织或者个人:
（1）在资金、经营、购销等方面存在直接或者间接的控制关系；
（2）直接或者间接地同为第三者控制；
（3）在利益上具有相关联的其他关系。(条例第一百零九条）
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