文档介绍：Chapter Two
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College of Economics and Management
of NUAA
财务报告及其分析
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Part One 财务报告概述
一、财务报告的目标
1、财务报告的含义:是指企业对外提供的反应其某一特定日起财务状况的和某一特定会计期间经营成果及现金流量的文件。包括:会计报表(主表)、附表和附注、财务情况说明书。
2、财务报告的基本目标:
(1)为国家经济管理部门进行宏观控制和管理提供信息源;
(2)为企业的利益相关者提供会计信息;
(3)为企业内部的管理者提供会计信息;
二、财务报告的披露方式
1、会计报表披露:包括:
(1)资产负债表:反映企业资金占用与资金来源状况的报表,编制依据是:资产=负债+所有者权益。
(2)利润表:反映企业一定会计期间经营成果的报表,编制依据:利润=收入-费用。
(3)现金流量表:反映一定会计期间内的现金及现金等价物流入与流出的状况,主要包括:经营活动的现金流、投资活动的现金流、筹资活动的现金流以及汇率变动对现金的影响。
2、会计报表附表披露:即为进一步反映经济活动状况的各主表附属的报表,根据会计制度规定按照与主表的附属关系大约有二十几种附表。
3、会计报表附注:是指为了便于信息使用者理解会计报表的内容而以文字说明的方式对报表的内容所作出的具体解释。
4、财务情况说明书:主要是指企业生产经营的基本情况、利润实现和分配情况进行的文字说明。
5、其他说明:以上对会计报告的解释是一个狭义的概念,也是会计制度上的概念,从广义上讲财务报告的内容更广泛。
三、财务会计报告的类别及报出时间
1、类别:分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。
2、报出时间:
(1)月报:月终了后6天内;
(2)季报:季终了15天内;
(3)半年度报:半年终了60天内;
(4)年报:当年终了后4个月内。
3、年报的内容:
(1)公司基本情况简介;(2)会计数据和业务数据摘要;
(3)股本变化及股东情况;
(4)董事、监事、高级管理人员和员工情况;
(5)公司治理结构;(6)股东大会情况简介;
(7)董事会报告;(8)监事会报告;
(9)重要事项;(10)财务报告;(11)备查文件目录;
四、会计报表的种类及编制要求
(一)会计报表的种类:
1、按照会计报表反映的内容分:
(1)动态会计报表:是反映一定时期内资金耗费和收回的报表,如利润表、现金流量表等。
(2)静态会计报表:是指综合反映企业在某一时点资产总额和权益总额的报表,如资产负债表等。
2、按照会计报表的编报时间分:
(1)月报:月度末报出的企业本月的相关报表;
(2)季报:季度末报出的企业本季的相关报表;
(3)半年报:上市公司要求,与季报统称中报;
(4)年报:是企业在会计年度结束以后的一定时间内报出的本年度完整、全面、系统的会计信息资料。
3、按照会计报表的编制单位分:
(1)单位报表:是企业在自身会计核算的基础上,对帐薄记录进行加工而编制的会计报表;
(2)汇总报表:是指由主管部门或上级机关,根据所属单位报送的会计报表,连同本单位会计报表汇总编制的综合性会计报表。
4、按照会计报表个项目所反映的数字内容分:
(1)个别会计报表:是指企业按照会计制度要求编制的反映本单位财务数据的会计报表;
(2)合并会计报表:是指母公司编制的包含全部控股子公司财务数据的综合性会计报表,反映母公司的财务状况和经营成果。
5、按照会计报表的服务对象分:
(1)内部报表:为适应企业内部经营管理需要而编制的部对外公开的会计报表;
(2)外部报表:是指按照要求对外报送的报表;
(二)会计报表的编表报要求:
1、数字客观、真实:是指保证编制会计报表所使用的会计资料是企业会计资料的实际反映,无虚假资料;
2、计算准确:是指编制会计报表时,在费用分摊、成本、利润计算等方面,所使用的计算方法及其结果都是准确的;
3、内容完整:是指在编制会计报表时,所使用的会计信息包括了企业全部的会计信息,资料室完整的,没有遗漏;
4、手续齐全:是指企业在编制会计报表时,各种资料来源、归集过程、以及表报过程的各种所需要的手续都是齐备的;
5、报送及时:是指会计报表的编制,必须按照会计制度的要求及其报送时间进行,不能延期报送;
一、趋势分析法:又称水平分析法,是将两期或连续数期财务报告中相同指标进行对比,确定变动方向、数额和幅度,以说明企业财务状况和经营成果变动趋势的方法。
1、发展速度:
2、增长速度:
二、比率分析法:是把某些彼此存在关联的项目加以对比,计算出比率,据以确定经济活动变动程度的分析方法。包括:构成比率,效率比率,相关比率等。
Part Two 财务状况的指标分析
三、因