文档介绍：会计学(2)
目录
第二章购销业务
第三章生产业务
第二章购销业务的核算
第一节流转税改革简介
1994年1月起,我国实行了税制改革。新的流转税有三个主要税种:增值税、营业税、消费税。
消费税的纳税义务人主要是生产和进口应税消费品的单位和个人。
营业税的纳税义务人是提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人(按毛收入征税)。金融、服务业以及单位在从事转贷业务以及外汇、有价证券、货物期货炒作的单位和个人(按毛利征税)。
在这里,我们主要介绍购销业务涉及的增值税。
增值税并非新税种,80年起在工业企业试点,84年第二步利改税后进一步扩大了征收范围。但改革后的增值税不光是扩大了征收范围,而且改革完善了征收办法。
工业企业商业企业
 
产品税增值税零售批发
(毛收入5%)(毛利14%)(毛收入3~5%)(毛利10%)
 
 按增值额(毛利)17%
一、增值税及其特点
㈠增值税是指对销售收入中的增值额部分进行征税的一种流转税。
㈡增值税的征收特点
价外税:“纳税人不负担税收,最终消费者负担税收”。
上一环节中间环节下一环节
销售价100元销售价200元销售价300元
销项税17元销项税34元销项税51元
中间环节应交税金下一环节应交税金=
=34-17=17 51-34=17
二、增值税的计算交纳
㈠纳税义务人
增值税的纳税义务人包括在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。
纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
划分标准:硬条件:生产企业年产值100万元,
流通业年营业额180万元
软条件:健全的会计核算帐务体系
税负比较:
小规模纳税人
制造业6% 增值率45% 才与一般纳税人
流通业4% 增值率31% 17%的税负基本持平
㈡征收范围
增值税的征收范围包括
1、销售货物
⑴货物:指有形动产,如钢材、木材、汽车、粮食等各种工农业有形产品,包括电力、热力、气体在内,不包括房地产等不动产,也不包括专利权等无形资产。
⑵销售货物:是指有偿转让货物的所有权。凡是把货物的所有权交给购买方,并从购买方取得货币、货物或其它经济利益,都属于销售货物。