文档介绍：审计案例-报告
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审计案例分析题
①P115案例分析题
1、注册会计师张杰在对恒基公司2013年度财务报表进行审计时，收集到以下6组证据：
（1）收料单与购货发票；
（2）销货发票副本与产品出库单；
（3）领料单与材料成本计算表；
（4）工资计算单与工资发放单；
（5）存货盘点表与存货监盘记录；
（6）银行函证回函与银行对账单。
【要求】请分别说明每组证据中哪些审计证据较为可靠，并简要说明理由。
【解答】
购货发票比收料单可靠。这是因为购货发票来自于公司以外的机构或人员，而收料单是公司自行编制的。
销货发票副本比产品出库单可靠。这是因为销货发票是供外部流转的，并获得公司以外的机构或个人的承认，而产品出库单只在公司内部流转。
领料单比材料成本计算表可靠。这是因为领料单预先被连续编号，并且经过公司不同部人员的审核，而材料成本计算表只在公司的会计部门内部流转。
工资发放单比工资计算单可靠。这是因为工资发放单需经会计部门以外的工资领取人签字确认，而工资计算单只在会计部门内部流转。
存货监盘记录比存货盘点表可靠。这是因为存货监盘记录是注册会计师自行编制的，而存货盘点表是公司提供的。
银行函证回函比银行对账单可靠。这是因为银行函证回函是注册会计师直接获取的，未经公司有关职员之手，而银行对账单经过公司有关职员之手，存在伪造、涂改的可能性。
②P188例8—2
甲公司2013年12月31日应收账款总账余额为20 000万元，其所属明细账中借方余额的合计数为21 000万元，贷方余额的合计数为1000万元；其他应收款总账余额为3000万元，该公
司）2013年度财务报表进行审计的过程中，获取的公司2013年12月31日的相关会计记录资料如下（单位：万元）：
项目名称
金额
银行存款
5 000
短期投资
600
应收票据
12 000
应收账款（净额）
75 000
其他应收款
24 000
存货
84 000
固定资产（净值）
97 800
在建工程
26 300
应付账款
34 570
银行借款（抵押借款部分）
56 800
实收资本（内部职工及社会公众股）
18 000
资本公积
48 750
主营业务收入净额
675 000
主营业务利润
67 898
利息支出
5 464
【要求】请根据上述资料回答下列问题并将答案填入下列的表格内：
上述项目中使用函证程序的有哪些？
接受函证的对象有哪些？
函证主要内容是什么？
可以选用的函证方式是什么？
项目名称
接受函证对象
函证的主要内容
函证方式
（1）银行存款
所审计期间所有与被审计单位有往来的金融机构
存款户账号、性质及余额等
贷款性质、担保或抵押品、贷款期限、利率及余额等
肯定式
（2）应收票据
票据开出人
付款日、到期金额、抵押担保物说明
肯定式
（3）应收账款
债务人
应收金额
肯定式或否定式
（4）其他应收款
债务人
应收金额
肯定式或否定式
（5）应付账款
债权人
应付金额
肯定式或否定式
（6）抵押借款
债权人
抵押人
债权金额；
抵押物说明；
对是否遵守抵押契约发表意见
肯定式
（7）实收资本
交易所；
证券托管机构
股份数额
肯定式
2、注册会计师A和B对XYZ股份有限公司2013年度财务报表进行审计。该公司2013年度未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形式与上年相当。该公司提供未经审计的2013年度合并财务报表附注的部分内容如下：
（1）坏账核算的会计政策：坏账核算采用备抵法。坏账准备按期末应收账款余额的5%计提。
应收账款和坏账准备项目附注：
应收账款和坏账准备2013年年末余额分别为16 553万元、。
应收账款账龄分析如下：
账龄
年初数（万元）
年末数（万元）
1年以内
8 392
10 915
1~2年
1 186
1 399
2~3年
1 161
1 365
3年以上
1 421
2 874
合计
12 160
16 553
（2）营业收入和营业成本项目附注：
营业收入和营业成本2013年年度发生额分别为61 020万元、52 819万元。
品名
营业收入（万元）
营业成本（万元）
2012年发生额
2013年发生额
2012年发生额
2013年发生额
X产品
40 000
41 000
38 000
33 800
Y产品
20 000
20 020
19