文档介绍：{财务管理实战案例}财务
基础模块案例
报重大投资融资、资本运作、资产经营项目的意向、初步可行性报告以及合
作方的基本情况等资料；（2）由投资评审小组进行初审，签发立项意见书，并
报战略委员会备案；（3）公司有关部门或者控股（参股）企业对外进行协议、
合同、章程及可行性报告等洽谈并上报投资评审小组；（4）由投资评审小组进
行评审，签发书面意见，并向战略委员会提交正式提案。战略委员会根据投资评
审小组的提案召开会议，进行讨论，将讨论结果提交董事会，同时反馈给投资评
审小组。
要求分析：？
注意那些问题？
案例 3：上海胜华(施贵宝)制药有限公司内部控制制度
关于内部控制的建立是现代企业管理的一项重要的内容，也是我们财务管理
的一个重要方面。在这里需要说明一个观点：目前的一批教材仅仅把投资、融资
和股利分配作为财务管理的全部内容，好象就是一种价值上的管理，它没有一个
人的概念，没有一个控制的概念，这是有问题的。财务管理一定是价值管理与行
为管理的统一，价值管理就是对投资、融资和股利分配的管理，行为管理就是谁
作？凭什么作？就是谈制度背景，案例一就是谈这个意思。案例六也是这个意思。
教学目的与要求
通过本案例的学****了解企业内部控制的重要性（内部控制是财务管理中的
一个重点），内部控制体系建立和运作的基本问题，并掌握内部控制点、内部控
制环节与内部牵制的建设要领。
公司背景
中美合资上海胜华制药有限公司于１９××年由中国××总公司、上海××公司，
美国艾瑞丝公司共同出资组建。公司董事会有 10 人组成，中美双方各５人。中
方一人任董事长，—人任副总总经理，美方一人任总经理，—人任副总经理。设
立 10 多年来，中美合资上海胜华制药有限公司建立健全了一套完整的管理制度，
并加以规范运作，从而实现对企业各个环节、各个部门有效的控制，确保生产经
营的有序进行。
（一）内部控制的五个构成要素（以前一直采用三要素，1998 年根据美国
审计委员会《 78 号》将内部控制要素五要素。
：
管理风格（管理哲学与经营方式）。
组织结构与权责分派方式。
董事会与财务、审计委员会
人力资源政策人事政策与实务
正直品行与价值观
胜任能力。
：识别、分析并监控各种风险。（在这里主要指审计风险，审计风
险是指会计报表存在重大错误或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见
的可能性。审计风险包括固有风险（会计核算工作本身发生重大错误的风险）、
控制风险是被审计单位内部控制未能发现或防止重大错误的风险和检查风险指
审计人员通过设计的审计程序未能检查出会计报表中存在重大错误的风险。三者
之间的关系为：审计风险=固有风险×控制风险×检查风险
。为切实保证各管理阶层所制定的政策与程序得以贯彻执行。如
业绩检查（绩效评估）、信息处理程序、实物控制其目的是在于保护资产的安全
完整，所以要规定禁止无关人员接触的主要物品：现金、支票、发票、合同、账
簿、报表、客户名录、职责分工不相容职务分工。
。即信息交流从会计信息系统到管理信息系统如及时详尽地描
述交易，计量交易的价值，并在财务报告对其适当的分类和记录适当的货币价值。
：持续监督、个别评估应区别会计监督（自查）与审计监督（第三者
检查）
（二）内部控制应当遵循以下基本原则：
①内部控制应当涵盖单位内部的各项经济业务、各个部门和各个岗位，并将
内部控制落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节；
②内部控制应当符合国家有关法律法规和本单位的实际情况；
③内部控制应当保证单位内部机构、岗位及其职责权限的合理设置和分工，
权责分明、相互制约、相互监督；
④内部控制应当正确处理成本与效益的关系，保证以合理的控制成本达到最
佳的控制效果。
（三）内部控制的内容
对货币资金、筹资、采购与付款、实物资产、成本费用、销售与收款、工程
项目、对外投资、担保等经济业务的控制。
（四）内部控制的方法
组织结构控制、
授权批准控制、
会计系统控制、
预算控制、
财产保全控制、
人员素质控制、
风险控制、
内部报告控制、