文档介绍：中共国家税务总局党校国家税务总局扬州税务进修学院 2017-3-24 1 税务稽查取证与笔录制作规范袁森庚中共国家税务总局党校国家税务总局扬州税务进修学院 2017-3-24 2 稽查证据理论与实务?稽查证据理论分析?稽查证据实务分析?询问笔录制作规范中共国家税务总局党校国家税务总局扬州税务进修学院 2017-3-24 3 税务稽查证据理论分析?稽查证据的法律真实与客观真实?稽查证据的属性?稽查证据的种类及要求?稽查证据的证明对象?稽查证据的证明要求中共国家税务总局党校国家税务总局扬州税务进修学院 2017-3-24 4 ?2005 年5月11日,某市国税稽查局对 A公司 2004 年度企业所得税进行检查。检查发现:该公司申报亏损 99 万元,其中 2004 年亏损 49万元, 2003 年度亏损 50万元。但该公司 2003 年度实际亏损 45万元,多报亏损 5万元。稽查局要求该公司把 2004 年度的亏损调整为 94万元。并对多报亏损的原因进行调查。经多方调查发现,由于该公司的财务人员对某些税收政策不了解,多列了支出。导致 2003 年度、 2004 年度该公司多报亏损 5万元。?问:本案应如何处理? 中共国家税务总局党校国家税务总局扬州税务进修学院 2017-3-24 5 国家税务总局关于企业虚报亏损补税罚款问题的批复国税函发[ 1996 ]653 号?,主管税务机关依据<中华人民共和国税收征收管理法>的规定认定其为偷税而应处以罚款的,可将查出企业多报的亏损额视为查出相同数额的应税所得,再按法定税率计算出相应的应纳所得税额, 以此作为罚款的依据. 中共国家税务总局党校国家税务总局扬州税务进修学院 2017-3-24 6 关于企业虚报亏损适用税法问题的通知﹙ 2005 、3、4﹚?一、企业故意虚报亏损,在行为当年或相关年度造成不缴或少缴应纳税款的,按《征管法》第63条处理; ?二、企业依法享受免征企业所得税优惠年度或处于亏损年度发生虚报亏损行为,在行为当年或相关年度未造成不缴或少缴应纳税款的,按《征管法》第 64条第一款处理。中共国家税务总局党校国家税务总局扬州税务进修学院 2017-3-24 7 稽查证据的属性?真实性?关联性?合法性: A、证据的形式合法; B、取证手段、程序合法。中共国家税务总局党校国家税务总局扬州税务进修学院 2017-3-24 8 ?某稽查局两位工作人员依照合法程序把纳税人李某的帐簿调回稽查局检查。在归还帐簿时,稽查局的人员对李某说,查出的涉税问题很多,其中有一笔支出没有任何原始凭证。李某说不可能,可能是你们没有完整归还。在无法查清事实的情况下,稽查人员便对李某说,在凭证问题上你自己承认没有凭证,现在补一张白条,在其他问题上,我们少罚你一点。李某同意了。针对白条,稽查局要求李某补税并对其罚款。后来,因李某认为处罚过重,在复议时提出了白条问题。中共国家税务总局党校国家税务总局扬州税务进修学院 2017-3-24 9 ?某县地税局稽查局在检查工作中发现某公司 2004 年 10 月少申报收入 40 万元,少缴税款 2万元,稽查人员认定为该公司偷税。除要求公司补税、对之加收滞纳金外,并对该公司处以 2 万元的罚款。该公司认为没有偷税,针对罚款直接向法院提起诉讼。而且提供了一份借款合同证明: 40 万元收入被另一家公司借走,至今未还。所以,不存在少申报收入的情况。中共国家税务总局党校国家税务总局扬州税务进修学院 2017-3-24 10 ??陈德惠律师事务所自1994年11月成立后, 在大连某县税务机关办理了税务登记,税务机关对其应缴纳的营业税、城建税和教育费附加采取了定期定额征收方式。经大连市地税局稽查分局收集证据证明,陈德惠律师事务所自1995年至 1999 年,采取设立账外账,少列收入,进行虚假的纳税申报,不缴或少缴应纳税款,共偷逃企业所得税、营业税、城建税、教育费附加共计人民币114万多元。 2000 年12月5日,大连市地税局稽查分局依法对该律师事务所下达了《税务处理决定书》。