文档介绍：个人所得税避税筹划( 全面) 个人所得税避税筹划——捐赠抵减的合理避税筹划案例------------------------------------------------------------------------------- - 可能很少有人在捐赠时会考虑到其中的税收筹划, 大家或许都有这种心理,“好容易崇高一回,再斤斤计较多丢份”。但无论如何, 世界上许多国家包括我国在内, 都在税法中给行善事的入和组织以一定的纳税优惠,以鼓励他们的行为。我们认为真正注意并利用好这些优惠,并不影响行善事的初衷,而且这种种务实的做法, 才可能使善事长久,而不是一时的冲动。捐赠的税收筹划角度很新,但没什么不好,因为纳税是义务,而捐赠是美德,互不冲突。不过,大家是否还记得当年美国总统尼克松税务问题事件,人们发现年薪 20 万美元的美国总统尼克松 1969 年、 1970 年、 1971 年的几年里,所纳的个人所得税竟然比年薪 7000 美元的普通百姓还少,尼克松总统解释说,他将价值 57 万美元的文献捐给美国国家资料局而获得了抵税优惠。但他的文献究竟该作价几何, 无从知晓, 捐文献的日期究竟是在新的对捐赠有限制性规定的税法生效之前还是之后都难以确定。事件经多方查证后, 尼克松总统补回了 1970 年、 1971 年度的个人所得税,而 1969 年度的因超过时效而作罢。所以, 捐赠的税收优惠是促进善事的手段, 希望捐赠者不要把它当成逃税工具, 更不要在已经逃避纳税后, 拿出一个捐赠来做挡箭牌。这样才既没有违背税法的本来意图,也没有污损捐赠行为的高尚性。[ 案例 1] 张君 2001 年承包了其原所在单位的一个车间。承包所得按年计算, 2002 年1月, 张君开始计算填制个人所得税纳税申报表, 经计算该年度其承包经营收入按税法的规定减除必要的费用后,该年度应纳税所得额为 9 万元,应纳个人所得税 24750 元。在未送出申报表之前,张君偶然参加了一次福利彩票抽奖活动,并幸运地获得了二等奖, 现金 8 万元。张君很激动,当即决定从中拿出 1 万元现金,捐给希望工程。经主办者代扣代缴偶然所得个人所得税后, 其最后获得 万元( 80000 - 10000 - 14000 ), 缴纳了偶然所得的所得税 万元( 80000 - 10000 )× 20 %,张君 2001 年度税后净收入为 121250 元。事后, 一位会计朋友告诉他, 若他换一种捐款方式, 同样的捐款数额可使他节省个人所得税 1500 元。他好奇地问其中的原由。[ 筹划分析] 这位会计师朋友解释道, 根据我国现行的个人所得税法规定, 个人将其所得对教育和其他公益事业的捐赠,未超过纳税义务人申报的应纳税所得额的 30 %的部分,可以从其应纳税所得额中扣除。也就是说, 上面的事例中, 如果他中奖后以全额偶然所得纳税 万元( 80000 × 20 %),在这一项上比前一个方案多缴纳 2000 元,该君再以承包经营所得捐款 1 万元, 承包经营应纳税所得扣除 1 万元后,只要缴纳 21250 元个人所得税,这一项少缴 3500 元的税。这样总计起来,同样是捐款 1 万元,该年度其缴纳的个人所得税却少 1500 元。这样, 其 2001 年税后净收入为 122750 万元,比前面多出 1500 元。个人所得税避税筹划——房屋租金的合理避税筹划------------------------------------------------------------------------------- - 2002 年2月9 日国家税务总局《关于个人所得税若干业务问题的批复》[ 国税函( 2002 ) 146 号] 关于财产租赁所得计算个人所得税时税前扣除有关税、费的次序问题,明确如下: 个人出租财产取得的财产租赁收入,在计算缴纳个人所得税时,应依次扣除以下费用: (1 )财产租赁过程中缴纳的税费; (2 )由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用; (3 )税法规定的费用扣除标准。[ 案例 1] 2002 年8月5 日星期一早上,君洋财务服务中心注册税务师常健在菜市场碰到以前的老邻居王大爷, “王大爷,听说你的孙子要结婚了,什么时候办喜事? 可别忘了请我吃喜糖哟。“”噢, 是常税务师, 这么早你也来买菜呀, 我有件事正想找你帮忙呢。““什么事?您老说话! ”“是这样的, 你可能还不知道吧, 我家的那 3 间老房子上月初租给别人了, 租期为 8 个月, 就是想收点儿租金为孙子办喜事, 现在房子有点漏水, 你和建筑维修队熟悉, 等合同到期后请你找维修队来帮我维修, 好给我那孙子结婚住……”据王大爷介绍, 主管地方税务机关根据王大爷的房屋出租收入减去应纳的税费, 及其他相关费