文档介绍：营业税改增值税政策透析及 企业纳税应对策略
专业简介
注册会计师，注册税务师 ；北京财税研究院研究员；中国税务报特约审稿人；江西省地税局特聘税收业务专家。曾为国家税务总局稽查局税收专项检查成员，国家税务总局税收业务咨询服务组成员。
近年来，在国家级刊物发表税收业务文章和论文200多篇；出版财税专著6部；国家税务总局《房地产稽查实务》和《税务稽查案例》编写组主要成员。
2021/11/23 星期二
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主要内容
第一节 营改增背景
第二节 试点的行业范围
第三节 纳税义务人
第四节 应纳税额计算
第五节 税收征收管理
第六节 营改增会计处理
第七节 试点期间过渡性政策
第八节 纳税筹划提示
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亮点分享
1、熟悉最新营改增的范围及改革内容
2、了解新营改增政策、一般纳税人划分标准、税款计算和纳税申报处理
3、营改增后营业税纳税人会计核算变化处理
4、一般纳税人进项税额抵扣范围的变化
5、增值税纳税人混合销售、兼营应税服务税收计算的变化
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6、境外支付所得增值税和企业所得税扣缴判断及计算
7、应税服务出口免抵退税的计算
8、营改增前后税负变化及企业应该考虑的价格调整变化问题
9、营改增之时湖南国税机关将制定的政策
10、交流解答现实中的税收疑难问题
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第一节 营改增背景
1994年税制改革，确立了增值税和营业税两税并存的货物和劳务税税制格局。
1、增值税对销售货物、进口货物；提供加工劳务、修理修配劳务等增值额进行征税，基本税率为17%，具有消除重复征税、促进专业化协作的优点。
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2、营业税征收范围包括：转让无形资产、销售不动产和七项劳务（即：交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业劳务），一律采用比例税率。
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一、营业税与增值税并存之缺陷
营业税与增值税混合销售存在争议 ，
增值税链条不完善:如融资租赁、合同能源管理、交通运输业和服务业、建筑业等
营业税存在重复征税现象
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营业税存在重复征税
1、由于营业税的计税方法是按照营业额全额征收，同一项收入因为分工要征多道税，存在重复征税问题，主要表现在：
2、从事营业税劳务企业购进材料、固定资产不能抵扣
3、制造企业购进营业税劳务不能抵扣。
4、从事营业税劳务企业之间相互提供劳务不能抵扣。
5、差额征收问题多多监管困难
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二、增值税特征
增值税是对销售或者进口货物、提供加工、修理修配劳务货物以及提供应税服务的单位和个人就其实现的增值额征收的税种。
增值税仅对销售货物、提供加工修理修配劳务或者提供应税服务各环节中新增的价值额征收;
增值税制的核心是税款的抵扣制；
增值税实行价外征收，日常会计核算中，其成本不包括增值税。
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