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文档介绍：（风险管理）CPA 审计教
材梳理风险评估
CPA《审计》教材梳理：风险评估(3)
第三节了解被审计单位及其环境
一、总体要求
注册会计师应当从下列方面了解被审计单位及其环境：（1）行业状况、法律环境与监管环境以
及其他外部因素；（2）被审计单位的性质；（3）被审计单位对会计政策的选择和运用；（4）
被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；（5）被审计单位财务业绩的衡量和评价；（6）被
审计单位的内部控制。
注意：
第一，（1）为外部因素，（2）、（3）、（4）、（6）为内部因素，（5）既有内部因素也有外
部因素。
第二，各方面的情况可能会互相影响，注册会计师在了解各方面情况时，应当考虑各个因素之间
的相互关系。
二、行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素
影响被审计单位经营活动的外部因素
因素 了解的主要内容 了解的具体情况
(1)所处行业的市场供求与竞争：如果钢铁行业供求 (1)被审计单位所处行业的总体发
发生很大变化，随之，价格也会发生很大变化，进而 展趋势是什么
判断该钢铁企业的报表是否合理（收入、存货、利润 (2)处于哪一发展阶段，如起步、
等）； 快速成长、成熟或衰退阶段
(2)生产经营的季节性和周期性：房地产行业整体价 (3)所处市场的需求、市场容量和
格上涨时，存货跌价准备的风险不大；相反，就应引 价格竞争如何
起注意； (4)该行业是否受经济周期波动的
(3)产品生产技术的变化：机械制造业生产技术发生 影响，以及采取了什么行动使波动
了变化，产品的加工能力和加工精度大幅度提高，营 产生的影响最小化
(一)行业 业成本就会有所下降。 (5)该行业受技术发展影响的程度
状况 (4)能源供应与成本 如何
能源供应：如果企业所处城市供电能力不足，不能保 (6)是否开发了新的技术
证每周开工七天，生产量和销售量就要引起关注；但 (7)谁是被审计单位最重要的竞争
是企业表示有自备的发