文档介绍：税务筹划实操策略
税务筹划实操策略
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一、税务筹划概述
〔一〕税务筹划的定义：纳税人或其代理机构在既定的税制框架内，合理规划纳税人的战略、投资、经营活动，巧妙安排相关理财、涉税事项，以实现纳税人价值最大化和风险最小化的财税管理活动。
〔二〕税务筹划的原那么：
合法性：税务筹划应当在法律许可的范围内进行；
预见性：税务筹划应当是经营活动发生前的事先合理规划或安排；
节税性：税务筹划应当以降低企业税赋为目的。
〔三〕税务筹划的三境界：
境界一 : 减少纳税失误—准确计税正确纳税；
境界二 : 寻找差异或漏洞—选择性条款；境界三：设计最优纳税方案。
〔四〕税务筹划的根本模式：税务筹划＝业务流程＋税收政
策＋筹划方法＋会计处理
〔五〕税务筹划应考虑的两大因素：
1、税务筹划本钱：税务筹划应事先充分估计因筹划而发生
的各类本钱，包括直接本钱、间接本钱、时机本钱和风险成
本，进行必要的本钱效益分析和综合性考虑；
2、税法调整变化：税务筹划应充分预计并时刻关注所依据
税法的调整变化，并据此相应调整税务筹划的策略和方法。
〔六〕税务筹划的突破思路：
从节税空间大的税种入手；
从税收优惠政策入手；
从纳税人构成入手；
从影响纳税额的相关因素入手。
二、税务筹划与偷税、避税的区别
〔见首图〕
三、税务筹划的事项及操作企业集团在发生筹资决策、投资决策、利润分配、资产重组、资产处置等事项时需进行税务筹划。
〔一〕筹资决策税务筹划：筹资分为权益筹资及债权筹资两
种方式。 在筹资时， 需要预测资金需要量， 来选择筹资方式，并确定资本本钱和最正确筹资结构，进行筹资税务筹划。筹资决策主要涉税税种为企业所得税、印花税等。
税务筹划实操策略
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〔二〕投资决策税务筹划： 在投资决策时需要考虑不同地区、不同行业等方面的税收政策规定。在公司投资选择上，如组建形式、分支机构的设置、投资地区行业，在投资决策前，必须充分了解和掌握国家关于投资方面的税收政策，认真进行税务筹划，合理减轻企业的税赋。投资决策主要涉税税种为增值税、营业税、企业所得税、契税、印花税等。
〔三〕利润分配税务筹划：主要针对企业产品的内部价格政策、折旧的计提政策、利润分配形式等进行利润分配的税务筹划。利润分配主要涉税税种为增值税、企业所得税等。
〔四〕资产重组税务筹划：企业资产重组是指企业之间通过产权流动、整合带来的企业组织形式的调整，具体包括企业合并、分立、破产清算、租赁、承包、托管等多种形式。在企业实施资产重组战略中，需要研究国家的税收优惠政策，对资产重组中的重组形式、资产定价、出资方式进行税务筹划，到达免税或节税的目的。资产重组主要涉税工程为货劳税、所得税、土地增值税、房产税、印花税及契税等。
〔五〕资产处置税务筹划：针对国有资产来讲，资产处置按其内容可分为产权处置和经营性处置两类。产权处置是指对国有资产的管理权、经营权的处置；经营性处置是国有资产经营者为提高国有资产经营效益，对国家授予其经营的国有资产进行配置、重组、处理等具体的支配活动。资产处置税
务筹划需要针对其业务构成要素和财务处置方案进行 , 主要
税务筹划实操策略
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是利用现行税制对企业股权转让、法人财产权转移、资产经营管理权让渡等三类企业行为规定的货劳税、所得税差异待遇进行税务筹划。
〔六〕会计处理方式上的税务筹划：不同的会计处理方法对各期的本钱费用、收入都会产生影响，如收入结算方式、费用列支、长期投资核算方法、折旧和摊销方法、存货计价、资产计价等，集团公司所属各单位在会计处理方法上需进行税务筹划。
在日常会计处理中，出现特殊业务时需要进行税务筹划评估。
三、税务筹划八大规律〔一〕特定条款筹划规律
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