文档介绍：个税计算案例
【篇一：个税计算案例】
春节将至，很多企业开始发放年终奖了，是不是很兴奋呀 ? 那么，全
年一次性奖金的个税到底该如何计算、申报呢 ?请您跟着小编一起学
习了解所得税的知识吧 !
全年一次性奖金的范围定义
全年一次性奖金包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位
根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。
注意哦：雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如
半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、
薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。
政策依据
1 、《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个
人所得税方法问题的通知》 （ 国税发〔 2005 〕 9 号 ）
2、《国家税务总局关于雇主为雇员承担全年一次性奖金部分税款有
关个人所得税计算方法问题的公告》 （ 国家税务总局公告 2011 年第
28 号）
全年一次性奖金的计算 （员工自己承担个人所得税 ）
原则：纳税人取得全年一次性奖金，应单独作为一个月工资、薪金
所得计算纳税，由扣缴义务人发放时代扣代缴个人所得税。
计算方法：
1 、确定适用税率和速算扣除数
发放一次性奖金的当月，工资薪金高于 3500 元
将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以 12 个月，按其商数确定
适用税率和速算扣除数。
发放一次性奖金的当月，工资薪金低于 3500 元
应将全年一次性奖金减除 “雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差
额”后的余额，除以 12 个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。
2、应纳个人所得税的计算公式
（1）如果雇员当月工资薪金所得高于 （或等于 ）税法规定的费用扣除额的
（高于或等于 3500 元） ，适用公式为：
（2）如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的 （低于
3500 元） ，适用公式为：
注意哦：在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许
采用一次。
政策依据
1 、《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个
人所得税方法问题的通知》 （ 国税发〔 2005 〕 9 号 ）
2、《国家税务总局关于雇主为雇员承担全年一次性奖金部分税款有
关个人所得税计算方法问题的公告》 （ 国家税务总局公告 2011 年第
28 号）
具体案例
案例一：
a 有限公司的职工甲， 2017 年 1 月取得了上一年度 12 月份的工资收
入 7000 元（含税 ），其中，基本养老保险 1000 元、基本医疗保险
800 、失业保险 300 元、住房公积金 600 元（以上均在税法允许扣除
范围之内 ），并领取 2016 年全年一次性奖金 24000 元 （含税 ）。 a 公司
应如何为甲扣缴个人所得税 ?
解答：
当月工资薪金所得 =7000-1000-800-300-600=4300（ 元）
高于当月费用扣除标准 3500 元，工资薪金应纳税额为 （4300-
3500）*3% =24（ 元）。
全年一次性奖金所得 =24000（ 元）
查找适用税率：
商数 =24000/12=2000（ 元）
适用税率 10% ，速算扣除数 105
除以 12 个月，按其商数查找税率表，确定适用税率和速算扣除数
应纳税