文档介绍：案例导入 某化妆品厂下设非独立核算门市部销售自制化妆品，某月移送给门市部化妆品5000套，出厂价每套234元（含增值税），（含增值税）将其全部销售出去。按消费税暂行条例规定，纳税人通过自设非独立核算门市部销售自产应税消费品，应当按门市部对外销售额或者销售量缴纳消费税。则其当月应纳消费税： 33万元 [÷（1+17%）×5000 ×30% ]
如果变非独立核算门市部为独立核算门市部，由于消费税只在一个环节计算缴纳，当月应纳消费税：
234 ÷（1+17%）×5000 ×30% =30万元 ，少缴消费税3万元 。
化妆品
消费税税率
30%
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消费税是对特定消费品或消费行为征收的一种税。
它是在对货物普遍征收增值税的基础上选择少数特
定消费品，选择特定环节，对其销售额和销售数量
再征收一道消费税，
目的：是为了调节产品结构，
引导消费方向，
保证国家财政收入。
消费税概述
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消费税暂行条例规定，在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人是消费税的纳税人。
纳税人：
1）生产应税消费品的单位和个人 2）委托加工应税消费品的单位和个人
3）进口应税消费品的单位和个
税率：针对不同税目采用不同税率，最高45%，最低1%
采用从量计征，从价计征，以及两者结合三种方法。
在生产环节或零售环节单环节征收。
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征税对象：
我国现行消费税设置14个税目，具体包括：
烟、酒、化妆品<高档护肤类化妆品>、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板。
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消费税的特点：
1）征收范围具有选择性
2）征收环节具有选择性
3）消费品税率税额具有一一对应性
4）征收环节具有差别性
5）同时采用从量计征，从价计征，以及两者结合三种方法。
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消费税筹划要点：
1）避开纳税环节，如不能避开则应降低纳税环节销售额；
2）降低税基，缩小计税依据；
3）避免成为消费税征税对象；
4）在多个税率中争取适用最低税率
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纳税人的法律界定
生产应税消费品的纳税人
委托加工应税消费品的纳税人
进口应税消费品的纳税人
纳税人的税收筹划
消费税是针对特定的纳税人，因此可以通过企业的合并，递延纳税时间
合并会使原来企业间的购销环节转变为企业内部的原材料转让环节，从而递延部分消费税税款。
如果后一环节的消费税税率较前一环节的低，则可直接减轻企业的消费税税负
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案例4-1
某地区有两家大型酒厂A和B，它们都是独立核算的法人企业。企业A主要经营粮食类白酒，以当地生产的大米和玉米为原料进行酿造，按照消费税法规定，应该适用20%的税率。企业B以企业A生产的粮食酒为原料，生产系列药酒，按照税法规定，应该适用10%的税率。企业A每年要向企业B提供价值2亿元，计5000万千克的粮食酒。经营过程中，企业B由于缺乏资金和人才，无法经营下去，准备破产。此时企业B共欠企业A共计5000万货款。经评估，企业B的资产恰好也为5000万元。企业A领导人经过研究，决定对企业B进行收购，其决策的主要依据如下：
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（1）这次收购支出费用较小。由于合并前，企业B的资产和负债均为5000万元，净资产为零。因此，按照现行税法规定，该购并行为属于以承担被兼并企业全部债务方式实现吸收合并，不视为被兼并企业按公允价值转让、处置全部资产，不计算资产转让所得，不用缴纳所得税。此外，两家企业之间的行为属于产权交易行为，按税法规定，不用缴纳营业税。
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（2）合并可以递延部分税款。合并前，企业A向企业B提供的粮食酒，每年应该缴纳的税款为：
消费税20000万元×20%+5000万×2×
=9000万元；增值税20000万元×17%=3400万元，而这笔税款一部分合并后可以递延到药酒销售环节缴纳(消费税从价计征部分和增值税)，获得递延纳税好处