文档介绍：会计核算办法一一应付职工薪酬
工资的会计核算分二步,第一步工资的计提,第二步工资的发放。应发工资是指工资合计扣减病事假、迟到早退,加加班工资等收入后的工资合计;实发工资是指在应发工资的基础上扣除社会保险费、代缴税费、房租、水电等后,实际发放给职工的工资数。
一、工资、工会经费的计提:
1、根据工资表应发工资合计减应扣项病事假合计数计提工资:
会计分录:
借:管理费用--耿工薪酬--工资(应发数,针对管理人员工资)
生产成本-基本生产成本-直接人工费-工资(应发数,针对生产人员工资)
制造费用一工资(应发数,针对生产管理人员工资)
在建工程-待摊支出-工资(应发数,针对在建工程人员工资)
销售费用-职工薪酬-工资(应发数,针对在建工程人员工资)
贷:应付职工薪酬一-工资一基本工资(应发数)
2、根据工资总额的2%计提工会经费
会计分录:
借:管理费用--职工薪酬--工会经费(针对管理人员)
销售费用一职工薪酬一工会经费(针对专设销售机构人员)
在建工程-待摊支出-工资(针对在建工程人员)
生产成本-基本生产成本-直接人工费-工会经费(针对生产人员)
制造费用一工会经费(针对生产管理人员)
贷:应付职工薪酬--工会经费一工会经费来源一计提的工会经费
工资的发放:
1、工资发放及各种费用的代扣
会计分录:
借:应付职工薪酬一工资(应发数)
贷:应交税费-一代扣代缴个人所得税(工资表个税合计)
应付职工薪酬一社会保险费一养老保险费一基本养老保险一个人承担养老保险(工资
表代扣个人养保合计)
应付职工薪酬一社会保险费一医疗保险费一基本医疗保险一个人承担医疗保险(个
人代扣部分)(工资表代扣个人医保合计)
应付职工薪酬一社会保险费一医疗保险费一重特病统筹一个人承担重特病统筹(个
人代扣部分)(工资表代扣个人医保合计)
应付职工薪酬一劳动保险费一个人承担失业保险(工资表代扣个人失保合计)应付职工薪酬一工会经
费-工会经费来源一工会会员会费(工资表代扣个人工会经费合计)
管理费用一水电费(工资表中代扣职工水电费)
应交税费-应缴增值税一销项税额一应税货物-内贸-17% (代扣职工水电费视同销售)
管理费用一房租(工资表中代扣耿工房租)
其他应收款-其他应收款(经营活动)一非关联方一公司员工及部门(扣员工个人借款)
现金或银行存款(现金流量项目:支付给职工以及为职工支付的现金-工资或支付给工
程人员以及为工程人员支付的现金-工资)
2、由于扣款引起的现金流量的变化
会计分录
借:现金流量变化一收到的其他与经营活动有关的现金(其他非收入项目)贷:现金流量变化一支付给耿工
以及为职工支付的现金(工资)或支付给工程人员以及为工程人员支付的现金(工资) 三、税费的缴纳
1、个人所得税
会计分录:
借:应交税费一个人所得税
贷:银行存款(现金流量项目:收到的其他与经营活动有关的现金(其他非收入项目))
现金流量的变化
借:现金流量变化一支付给职工以及为职工支付的现金(工资)或支付给工程人员以及为工程人员支付的现金(工资)
贷:现金流量变化一支付给职工以及为耿工支付的现金(个人所得税)
2 .保险费的缴纳
A养老保险费
会计分录:
借:应付耿工薪