文档介绍：最新个体工商户所得税的计算方法
个体工商户的生产经营所得项目的相关税法规定不仅适用于个
体工商户,也适用于个人独资企业和合伙企业的生产经营所得。下面
内容由为您整理了个体工商户所得税的计算方法,希望对您有所帮
助。
在新个税法中最直接的改变,应当数起征点和税率的改变了。在
新税法中,个体工商户的起征点由 24000 元/年(2000 元/月),调整
到 42000 元/年(3500 元/月)
一、个体工商户个人所得税计算公式
应纳税所得额=收入总额;成本、费用及损失;起征点
应纳税额=应纳税所得额×适用税率
二、个体工商户个人所得税计算方法
根据《国家税务总局关于印发<个体工商户个人所得税计税办
法(试行)>的通知》规定,个体工商户的收入包括:个体户从事生
产经营以及与生产经营有关的活动所取得的各项收入,包括商品(产
品)销售收入、营运收入、劳务服务收入、工程价款收入、财产出租
或转让收入、利息收入、其他业务收入和营业外收入。
税前扣除的成本、费用及损失包括:个体户从事生产经营所发生
的各项直接支出和分配计入成本的间接费用以及销售费用、管理费
用、财务费用;损失是指个体户在生产经营过程中发生的各项营业外
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支出。具体如下:
1、直接支出和分配计入成本的间接费用是指个体户在生产经营
过程中实际消耗的各种原材料、辅助材料、备品配件、外购半成品、
燃料、动力、包装物等直接材料和发生的商品进价成本、运输费、
装卸费、包装费、折旧费、修理费、水电费、差旅费、租赁费(不包
括融资租赁费)、低值易耗品等以及支付给生产经营从业人员的工
资。
2、销售费用是指个体户在销售产品、自制半成品和提供劳务过
程中发生的各项费用,包括:运输费、装卸费、包装费、委托代销手
续费、广告费、展览费、销售服务费用以及其他销售费用。
3、管理费用是指个体户为管理和组织生产经营活动而发生的各
项费用,包括:劳动保险费、咨询费、诉讼费、审计费、土地使用费、
低值易耗品摊销、无形资产摊销、开办费摊销、无法收回的账款(坏
账损失)、业务招待费、缴纳的税金以及其他管理费用。
4、财务费用是指个体户为筹集生产经营资金而发生的各项费用,
包括:利息净支出、汇兑净损失、金融机构手续费以及筹资中的其他
财务费用等。
5、个体户的营业外支出包括:固定资产盘亏、报废、毁损和出
售的净损失,自然灾害或者意外事故损失,公益救济性捐赠,赔偿金、
违约金等。
注:上述各项直接支出、间接费用和销售费用、管理费用、财务
费用以及营业外支出准予扣除的项目和标准,依照税收法律、法规的
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规定确定。
个体工商户的生产、经营所得应纳税额的计算公式①应纳税所得
额=全年收入总额-成本、费用以及损失
(投资者的费用扣除标准为 42000 元/年(3500 元/月)。投资者工
资不得在税前扣除。)
②应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
(1)税率:
个体工商户生产、经营所得适用 5%-35%的五级超额累进税率
个体工商户的生产、经营所得适用税率表
级数含税级距税率