文档介绍：增值税例题解析
增值税例题解析
一般纳税人的应纳税额计算
　　增值税应纳税额的计算可以分为四种类型：①一般纳税人；②小规模纳税人；③进口货物；④出口货物。不同的类型其计算方法不尽相同，要注意的问题也各有特点。其中，一般纳税人应纳税额的计算相对而言比较重要，每年都要考到。下面我们就一般纳税人、小规模纳税人、进口货物三种情况的应纳税额计算进行例题解析。
　　一般纳税人的应纳税额计算
　　这是增值税制度的主体内容，解题思路应特别注意的问题简述如下：
　　第一步，根据纳税人所发生的经济业务，确定其应税事项。这主要涉及到一个征收范围的界定，即界定哪些行为要征税，哪些行为不用征税。所以，要求同学们非常熟悉这一内容。
　　第二步，对应征税的行为确定其具体的销售额。这里除要涉及到确定销售额的一些特殊规定之外，还有可能将纳税义务发生时间、增值税专用发票等内容综合近来。应掌握存在这些问题时如何确定销售额。
　　第三步，销售额确定后再计算销项税额。这里关键注意低税率的适用范围。
　　第四步，根据所给出的业务资料确定允许抵扣的进项税额。如果大家熟悉了允许抵扣和不允许抵扣进项税的各种有关规定，
元、建设基金100元，装卸费500元，取得运费发票。原材料已验收入库。
　　要求：假设该企业上期无留抵税款，请根据上述资料，计算本月应纳增值税额。
　　
资料2：某副食品商店（一般纳税人），主营各类食品批发零售，同时兼营饮食服务业。 2008年9月份该企业发生如下业务：  1本月取得营业收入351000元（含税），其中包括饮食服务收入。该企业在财务核算时对商品销售收入和饮食业收入划分不清。
　　。该企业账面显示：“其他应付款----包装物押金”贷方余额68000元，其中2005年1月2日收取押金10000元； 2007年5月4日收取押金25000元； 2008年3月4日收取押金15000元； 2008年7月8日收取押金13000元； 2008年9月5日收取押金5000元。经查，以上几笔押金以前均未征税。
　　，价税合计36000元，已验收入库，并取得销货方全额开取的增值税专用发票，。协议规定，货款分3期分别于9月、10月、11月等额支付，本期已支付12000元。
　　，购进价30000元，已验收入库，并按规定开具收购凭证。
　　，由管理部门使用，取得的增值税发票上注明的金额4000元，税额680元。
　　，账面成本10800元。
　　（一般纳税人）购入面粉１批，全部用于饮食经营。取得的增值税发票上注明的增值税额为6000元，货款已支付，面粉已验收入库。
　　
要求：请根据上述资料，计算本月份应纳增值税额。
小规模纳税人应纳税额的计算
　　计算小规模纳税人的应纳税额，关键要注意两点，一是其销售额是不含税销售额，二是一般纳税人也有可能采用这种计税办法。由于小规模纳税人不允许使用增值税专用发票，所以，其销售额除非特别指明，一般都将其视同含税销售额，在