文档介绍：增值税纳税检查账务调整方法
乐上财税网 - 财务实战能力成长平台【省钱 海量 靠谱】
2
乐上让改变发生！
增值税纳税检查账务调整方法
一、增值税纳税检查税务调整运用的会计账户
对增值税检查时，查处的调增或调减增值税税额，应通过“应交税费——增值税检查调整”专户进行核算。该账户专门核算在增值税检查中查出的以前各期应补、应退的增值税税额，借方登记检查调减的销项税额、检查调增的进项税额，贷方登记检查调增的销项税额、检查调减的进项税额、检查调增的进项税额转出及检查调增的小规模纳税企业应交增值税税额，余额可能在贷方，也可能在借方，期末应对其余额按如下办法进行处理：
若余额在借方，且“应交税费——未交增值税”（小规模企业为应交增值税，下同）账户余额也在借方，则期末将“应交税费——增值税检查调整”专户借方余额直接转入“应交税费——未交增值税”账户的借方。
若余额在借方，且“应交税费——未交增值税”账户余额在贷方，应比较两者大小分别处理：当前者大于后者时，应在缴纳了未交增值税贷方余额后，将增值税检查调整专户的借方余额转入未交增值税账户的借方；当后者大于前者时，应先将增值税检查调整专户的借方余额转到未交增值税账户的借方，然后按两者差额缴纳增值税税款。
若余额在贷方，且“应交税费——未交增值税”账户余额也在贷方，则期末应将“应交税费——增值税检查调整”专户的贷方余额直接转入“应交税费——未交增值税”账户的贷方，并按两者之和缴纳增值税税款。
著余额在贷方，且“应交税费——未交增值税”账户余额在借方，也应比较两者的大小分别处理：当前者大于后者时，应将增值税检查调整专户余额转到未交增值税账户的贷方，并按两者的差额
乐上财税网 - 财务实战能力成长平台【省钱 海量 靠谱】
3
乐上让改变发生！
[例1]M企业系增值税一般纳税人，增值税税率17％，20*8年6月份销项税额为30万元，购进货物的进项税额为35万元，“应交税费——未交增值税”账户借方余额为5万元。20*8年7月10日，税务机关对其检查时发现以下业务会计处理有误：6月4日，用自产的甲产品一批用于对外投资，成本价98万元，无同类产品售价，成本利润率为10％，企业做如下会计分录：
借：长期股权投资980000
贷：库存商品980000
6月22日，购进用于发放非货币性薪酬的商品52万元，企业做如下会计分录：
借：
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款520000
对上述问题，应做如下查补税的分录：企业将自产的甲产品用于对外