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税收制和税收征管制改革学习教案.ppt

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税收制和税收征管制改革学习教案.ppt

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文档介绍

文档介绍:会计学
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税收制和税收征管制(guǎnzhì)改革
第一页,共24页。
第一节 工商税制(shuìzhì)改革
一、工商税制改革(gǎigé)的主要理论
(the leading theory of tax reform of industry and commerce)
二、世界各国税制改革(gǎigé)的实践
(practice of tax reform in developed country)
《财政学》(第六版) 陈共 主编(zhǔbiān)
第1页/共23页
第二页,共24页。
第一节 工商税制(shuìzhì)改革
一、工商税制改革(gǎigé)的主要理论
(一) 公平课税论
(theory of equitable taxation)
( 二) 最适课税论
(theory of optimal taxation)
(三) 财政交换论
(theory of fiscal exchange)
《财政学》(第六版) 陈共 主编(zhǔbiān)
第2页/共23页
第三页,共24页。
第一节 工商税制(shuìzhì)改革
公平课税论的基本思想:
1.主要强调横向公平目标,几乎不涉及纵向公平,主张将纵向公平留给政治程序去解决。
2.把税收问题与政府支出政策分开讨论。
3.以税基的综合性和税收待遇的统一性作为指导原则。
4.主张按纳税能力来纳税,但纳税能力的大小不用效用理论来衡量,其衡量方法,即所得(纳税能力)等于适当(shìdàng)会计期间消费加上应计净财富的变化,使之直接对应于可计量的现金流量。
《财政学》(第六版) 陈共 主编(zhǔbiān)
第3页/共23页
第四页,共24页。
第一节 工商税制(shuìzhì)改革
最适课税论的主要内容
1.直接税与间接税搭配(dāpèi)理论
2.最适商品课税理论
3.最适所得课税理论
《财政学》(第六版) 陈共 主编(zhǔbiān)
第4页/共23页
第五页,共24页。
第一节 工商税制(shuìzhì)改革
直接税与间接税搭配(dāpèi)理论
(1)直接税与间接税应当是相互补充,而非相互替代
(2)税制模式的选择取决于政府的政策目标
《财政学》(第六版) 陈共 主编(zhǔbiān)
第5页/共23页
第六页,共24页。
第一节 工商税制(shuìzhì)改革
最适商品课税(kè shuì)理论
(1)逆弹性命题
(2)最适商品课税(kè shuì)要求开征扭曲性税收
《财政学》(第六版) 陈共 主编(zhǔbiān)
第6页/共23页
第七页,共24页。
第一节 工商税制(shuìzhì)改革
最适所得课税理论(lǐlùn)
(1)所得税的边际税率不能过高
(2)最适所得税率应当呈“倒U型”
《财政学》(第六版) 陈共 主编(zhǔbiān)
第7页/共23页
第八页,共24页。
第一节 工商税制(shuìzhì)改革
财政交换论的主要内容
1.对政府征税的能力必须从宪法上予以限制
2.财政交换论研究的重点是选择税基和税率结构(jiégòu),将政府的总税收收入限制在理想的水平范围内
3.宪法对政府可利用的税基性质进行限制,有助于确保政府所提供的公共物品的水平和类型符合公民的意愿
4.要从宪法上制约政府制定税收差别待遇
5.政府应该取消对资本的课税
《财政学》(第六版) 陈共 主编(zhǔbiān)
第8页/共23页
第九页,共24页。
第一节 工商税制(shuìzhì)改革
二、世界税制改革的实践

(一) 所得税:降低税率、拓宽税基、减少档次(dànɡ cì)
(二) 一般消费税:普遍开征增值税、提高标准
税率、制定标准化的增值税
(三) 开征“绿色税收”,重视税收对生态环境
保护的作用
《财政学》(第六版) 陈共 主编(zhǔbiān)
第9页/共23页
第十页,共24页。