文档介绍：会计学
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税收制和税收征管制(guǎnzhì)改革
第一页，共24页。
第一节 工商税制(shuìzhì)改革
一、工商税制改革(gǎigé)的主要理论
(the leading theory of tax reform of industry and commerce)
二、世界各国税制改革(gǎigé)的实践
(practice of tax reform in developed country)
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第一节 工商税制(shuìzhì)改革
一、工商税制改革(gǎigé)的主要理论
（一） 公平课税论
(theory of equitable taxation)
( 二) 最适课税论
(theory of optimal taxation)
（三） 财政交换论
(theory of fiscal exchange)
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第一节 工商税制(shuìzhì)改革
公平课税论的基本思想：
1．主要强调横向公平目标，几乎不涉及纵向公平，主张将纵向公平留给政治程序去解决。
2．把税收问题与政府支出政策分开讨论。
3．以税基的综合性和税收待遇的统一性作为指导原则。
4．主张按纳税能力来纳税，但纳税能力的大小不用效用理论来衡量，其衡量方法，即所得（纳税能力）等于适当(shìdàng)会计期间消费加上应计净财富的变化，使之直接对应于可计量的现金流量。
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第一节 工商税制(shuìzhì)改革
最适课税论的主要内容
1．直接税与间接税搭配(dāpèi)理论
2．最适商品课税理论
3．最适所得课税理论
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第一节 工商税制(shuìzhì)改革
直接税与间接税搭配(dāpèi)理论
（1）直接税与间接税应当是相互补充，而非相互替代
（2）税制模式的选择取决于政府的政策目标
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第一节 工商税制(shuìzhì)改革
最适商品课税(kè shuì)理论
（1）逆弹性命题
（2）最适商品课税(kè shuì)要求开征扭曲性税收
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第一节 工商税制(shuìzhì)改革
最适所得课税理论(lǐlùn)
（1）所得税的边际税率不能过高
（2）最适所得税率应当呈“倒U型”
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第一节 工商税制(shuìzhì)改革
财政交换论的主要内容
1．对政府征税的能力必须从宪法上予以限制
2．财政交换论研究的重点是选择税基和税率结构(jiégòu)，将政府的总税收收入限制在理想的水平范围内
3．宪法对政府可利用的税基性质进行限制，有助于确保政府所提供的公共物品的水平和类型符合公民的意愿
4．要从宪法上制约政府制定税收差别待遇
5．政府应该取消对资本的课税
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第一节 工商税制(shuìzhì)改革
二、世界税制改革的实践
（一） 所得税：降低税率、拓宽税基、减少档次(dànɡ cì)
（二） 一般消费税：普遍开征增值税、提高标准
税率、制定标准化的增值税
（三） 开征“绿色税收”，重视税收对生态环境
保护的作用
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