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注会考试《财务成本管理》精选试题及答案 (六)
某企业制造费用中的电力费用与机器工时密切相关，机器设备的正
常生产能力为 1000万小时，此时也为最大生产能力。当生产能力利
用程度为70%时，电力费用总额为 1200万元，每月的固定电力费用
为500万元，则下列说法不正确的是 ( )。
解析：当生产能力利用程度为 70%时，机器设备的工时
=1000×70%=700(万小时)，变动电力费用总额=1200-500=700(万元)，
则单位机器工时的变动电力费用为 700/700=1(元/小时)，所以选项 A
正 确 ;当 生 产能 力 为 90%时 ，电 力 费 用 总额
=1×1000×90%+500=1400(万元)，所以选项B正确;由于最大生产能力
是1000小时，因此如果需要机器工时超过 1000小时，还需要增加设
备，此时各个数据就会发生变化，不再适用该模型，所以选项 C不
正确;当生产能力为 50%时，单位机器工时承担的电力费用
=1+500/500=2(元/小时)，所以选项D正确。
(一)、ABC公司是一零售业上市公司，请你协助完成
2011年的
盈利预测工作，上年度的财务报表如下：
利润表
2010年单位：万元
销售收入
1260
销货成本
1008
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毛利
252
经营和管理费用：
变动费用（付现）
63
固定费用（付现）
63
折旧
26
营业利润
100
财务费用
10
利润总额
90
所得税
27
税后利润
63
其他财务信息如下：
(1)下一年度的销售收入预计为 1512万元;
(2)预计毛利率上升 5个百分点;
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(3)预计经营和管理费的变动部分与销售收入的百分比不变 ;
(4)预计经营和管理费的固定部分增加 20万元;
(5)购置固定资产支出 220万元，并因此使公司年折旧额达到 30
万元;
(6)应收账款周转率(按年末余额计算)预计不变，上年应收账款均
可在下年收回;
(7)年末应付账款余额与当年进货金额的比率不变 ;
(8)期末存货金额不变;
(9)现金短缺时，用短期借款补充，借款的平均利息率不变，借
款必须是 5万元的倍数;假设新增借款需年初借入，所有借款全年计
息，本金年末不归还;年末现金余额不少于 10万元;
(10)预计所得税为30万元;
(11)假设年度内现金流动是均衡的，无季节性变化。
要求：
1、确定下年度现金流入、现金流出和新增借款数额 ;
正确答案：期初现金余额 14万元
现金流入：
应收账款周转率=1260÷144=(次)
期末应收账款=1512÷=(万元)
现金流入=1512-(-144)=(万元)
现金流出：
年末应付账款=1512×(80%-5%)×246÷1008=(万元)
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购货支出=1512×75%-(-246)=(万元)
费用支出=1512×63÷1260+(63+20)=(万元)
购置固定资产支出：220万元
预计所得税：30万元
现金流出合计：
现金多余或不足：
-(14+-)万元
加：新增借款的数额 40万元
减：利息支出 12[10÷200×(200+40)]万元
期末现金余额
2、预测下年度税后利润;
正确答案：预计税后利润
收入1512万元
减：销货成本 1134[1512×(80%-5%)]万元
毛利378万元
减：经营和管理费：
(151263×÷1260)万元
固定费用83(63+20)万元
折旧30万元
减：利息12万元
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减：所得税30万元
3、预测下年度每股收益。
正确答案：每股收益=÷500=(元/股)
新增借款40万元计算如下，设借款额为 x：
x=10++10+x×(10/200)
解得：x=，故借款40万元。
(二)、某企业2011年有关预算资料如下：
(