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注册会计师审计考试高频考点精选 (2)
2018年注册会计师审计考试高频考点精选 (2)
保持职业怀疑
职业怀疑，是指注册会计师执行审计业务的一种态度， 包括采取
之一的思维方式，对可能表明由于错误或舞弊导致错误的迹象保持警
觉，以及对审计证据进行审慎评价。
职业怀疑贯穿于整个审计业务的始终
职业怀疑的基本含义：
1)职业怀疑在本质上要求秉持一种质疑的理念
2)职业怀疑要求对引起疑虑的情形保持警觉。
3)职业怀疑要求审慎评价审计证据。
4)职业怀疑要求客观评价管理层和治理层。
注册会计师要始终保持一颗清醒的投矛，审时度势，做到 “常在
河边走、就是不湿鞋”
u《中国注册会计师审计准则问题解答第1号—职业怀疑》一、为什么应当在审计过程中保持职业怀疑?
答：职业怀疑是注册会计师综合素质不可或缺的一部分，是保证审计质量的关键要素。保持职业怀疑有助于注册会计师恰当运用职业判断，提高审计程序设计及执行的有效性，降低审计风险。在审计过
程中，保持职业怀疑的作用包括：
，保持职业怀疑有助于注册会计
师设计恰当的风险评估程序，有针对性地了解被审计单位及其环境 ;
有助于使注册会计师对引起疑虑的情形保持警觉，充分考虑错报发生的可能性和重大程度，有效识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险。
，保持职业怀疑有助于注册会计师针对评估出的重大错报风险，恰当设计进一步审计程序的性质、时间安排和范围，降低选取不适当的审计程序的可能性;有助于注册会计师对已获取的审计证据表明可能存在未识别的重大错报风险的情形保持警觉，并作出进一步调查。
，保持职业怀疑有助于注册会计师评价是
4否已获取充分、适当的审计证据以及是否还需执行更多的工作 ;
有助于注册会计师审慎评价审计证据，纠正仅获取最容易获取的审计证据、忽视存在相互矛盾的审计证据的偏向。保持职业怀疑对于注册会计师发现舞弊、防止审计失败至关重要。舞弊可能是策划、蓄意实施并予以隐瞒的，只有保持充分的职业怀疑，注册会计师才能对舞弊风险因素保持警觉，进而有效地评估舞弊导致的重大错报风险。保持职业怀疑，有助于使注册会计师认识到存在由于舞弊导致的重大错报的可能性，不会受到以前对管理层、治理层正直和诚信形成的判断的影响;使注册会计师对获取的信息和审计证据是否表明可能存在由于
舞弊导致的重大错报风险始终保持警惕;使注册会计师在认为文件可能是伪造的或文件中的某些条款可能已被篡改时，作出进一步调查
二、哪些情形会阻碍注册会计师保持职业怀疑 ?
答：审计准则要求注册会计师在审计过程中保持职业怀疑， 然而
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某些情形可能导致注册会计师在获取、 评价和解释信息时过分盲目相
信客户或倾向于迎合客户的偏好，而不是考虑财务报表使用者的需
求。审计实务中，可能阻碍注册会计师保持职业怀疑的情形包括：
，使注册会计师产生偏见，从而阻碍注册会计师恰当保持职业怀疑。例如，建立或保持长期审计业务关系，避免与管理层产生重大冲突，在