文档介绍：财务成本管理（ 2019 ）考试辅导
第十八章 ++ 全面预算
【例题 ?计算题】甲公司是一家蔗糖生产企业，每年 12 月份编制下一年的分季度现金预算。 2017 年末，预
算 2018 年的相关资料如下：
1）该公司只生产一种 1 千克装的白砂糖。由于作为原料的甘蔗有季节性，采购、生产只在第一、四季度进行，但销售全年发生。
（ 2）销售收入预计：第一季度 1500 万元，第二季度 750 万元，第三季度 750 万元，第四季度 1500 万元。
所有销售均为赊销。每季度赊销款的 2/3 当季收回，另外 1/3 下一季度收回，应收账款年初余额 500 万元，预
计可在第一季度收回。
（ 3）原料采购预计：甘蔗全年原料采购预计支出 800 万元；第一季度预付原料采购款的 50%，第四季度收
储原料并支付剩余的 50%尾款。
（ 4）付现费用预计：直接人工费用第一、四季度均为 700 万元；制造费用第一、四季度均为 500 万元；第
二、三季度不进行生产，不发生直接人工和制造费用；销售和管理费用第一季度 100 万元、第二季度 50 万元、
第三季度 50 万元、第四季度 100 万元。直接人工费用、制造费用、销售和管理费用，均于当季支付。全年所得税费用 200 万元，分 4 个季度预交，每季度支付 50 万元。
（ 5）公司计划在下半年安装两条新生产线，第三、四季度分别支付设备及安装款 400 万元、 200 万元。
（ 6） 2017 年末，公司有现金 12 万元，没有短期投资。为应对季节生产所需的大量资金， 2017 年末公司从
银行借入短期借款 255 万元。 除该短期借款外， 公司没有其他负债。 公司根据下季度现金净需求额外加 10 万元
浮动额确定季末最低现金余额，如下季度现金净需求额为负，则最低现金余额为 10 万元。
实有现金低于最低现金余额时，如果有短期投资，先变卖短期投资，仍不足时，再向银行借入短期借款；
超过最低现金余额时，如果有短期借款，先偿还短期借款，仍有剩余时，再进行短期投资。借款、偿还借
款、投资和收回投资，数额均为 5 万元的倍数，均在季度末发生。短期借款年利率为 8%，每季度末付息一次；
短期投资年报酬率为 4%，每季度末结算一次。假设不考虑借款和投资的交易费用。
（ 7）为简化计算，假设 2019 年第一季度的预计销售收入、原料采购及付现费用与 2018 年第一季度相同。
要求：
根据上述资料，编制公司现金预算（结果填入下方表格中，不用列出计算过程）。（ 2017 年第Ⅰ套）
现金预算 单位：万元
季度 一 二 三 四 合计
期初现金余额
现金收入：
本期销售本期收款
上期销售本期收款
现金收入合计
现金支出：
原料采购
直接人工
制造费用
销售与管理费用
所得税费用
设备购置及安装
现金支出合计
向银行借款
归还银行借款
支付借款利息
短期投资
收回短期投资
获取投资报酬
期末现金余额
【答案】
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