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并购重组 企业改制重组中的税
收筹划 : .
企业改制重组中的税收筹划
一、改制重组的税务筹划概念及意义改制重组的税务筹划是指在税法
要求的范围内，改制重组双方从税务角度对改制重组方案进行科学、
合理的事先筹划和安排，尽可能减轻企业税负，从而达到降低改制重
组成本，实现企业整体价值最大化的目的。
改制重组的税务筹划具有以下意义：
（1）进行改制重组的企业依法进行税务筹划，可以享受税收政
策的种种好处，减轻企业税务负担，增加自身利益。
（2）企业根据国家的税收优惠政策考虑改制重组方案，客观上
起到了更快更好地落实国家经济政策的作用。
（3）改制重组的税务筹划可以极大地提高企业的纳税筹划水平，
增强企业纳税意识，强化税法观念。
（4）可以规范企业的改制重组行为，为实现企业价值最大化服
务。
（5）能促进国家税法的改革和完善，并能促进企业的产业结构
调整和资源优化配置。
二、改制重组税务筹划的可能性 : .
一部分改制重组的发生，是出于企业税收最小化机会方面的考虑。
税务因素影响着重组的动机和过程。改制重组的税务筹划在实务中是
完全可能的。首先，不同企业的纳税差别形成不同的税收收益。其次，
不同重组出资方式造成纳税金额和纳税时间的差别。
企业的税收收益主要来源于两个方面：一是根据国家的税收优惠
政策，纳税人的纳税额得到减免或抵扣；二是依据税法规定，纳税人
的纳税期限得以递延。税收优惠的目的主要是通过减免部分税收，鼓
励一部分纳税人投资于国家急需的行业和部门，或者是政府通过放弃
一部分税收收入而向特定的纳税人提供无偿资助。税收抵扣指的是税
法规定的可以在税前作为扣除项目的各种费用支出。扣除项目与税收
优惠同所得税税金是互为消长的关系，企业可以按照税法的导向，采
取各种有效的经营方法，其其决策与国家政策协调一致，最大限度地
获得税收利益。纳税的递延本质上不会减少企业的税负，只是使税款
延迟支付而已，但从货币时间价值角度上考虑，递延纳税相当于企业
得到了一笔无成本资金，有利于收益增加。
三、改制重组的税务筹划的