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2018 年事业单位内控建设存在的问题与建
议
为进一步提高行政事业单位内部管理水平，规范内部控
制，加强廉政风险防控机制建设，财政部于 2012 年 11 月正
式发布了《行政事业单位内部控制规范 （试行）》（财会
［2012
年］ 21 号）并于月 1 月 1 日起全面正式实施。事业单位内部控 制体
系涉及的范围相当广泛，包括基建、科研、后勤和物资 采购等多项
经济活动。另外，事业单位附属单位较多，经常 性、非经常性经济
活动众多，大部分资金由国家财政投入， 内部控制尤为重要。其控
制程度的好坏，直接影响到单位的 正常运行、国有资产的管理，甚
至影响到国民经济的健康运 行。加强内控管理，可厉行勤俭节约，
杜绝各种名义的铺张 浪费，监督日常业务运行，促进内控工作的有
效运行。
建立健全事业单位内部控制制度还是保护国有资产安
全完整，防止贪污、舞弊行为发生的重要手段，也是强化事 业单位
内部管理，确保工作目标有效实现的重要措施。本文 总结了事业单
位内部控制普遍存在的问题，并结合实际工作 提出相应对策，认为
内部控制建设应围绕单位整体系统建设 进行，相辅相成、相互促进。
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我国现阶段事业单位内控存在的问题
（一）内部控制停留在文字层面 ，内控意识薄弱
事业单位相对企业而言，对内部控制重视程度较低。虽
然很多事业单位建立了一系列的内部控制制度 ，但由于历史原因和领导的重视程度不够 ，内部控制工作只停留在“纸上 文章”
和应付检查层面，未对执行和监管起到指导作用。甚 至有些事业单位认为内控成本过高 ，造成单位办事手续繁琐 不利于运行效率提高，因而对内控的执行缺乏积极性。
（二） 缺乏高水准内控管理人员
从整体来看，事业单位内控人员的素质偏低，尤其在一 些基层
单位，内控知识缺乏，或缺少相应的内控经验，内控 人员难以胜任
工作，不能有效的实现内部控制所预测的效果， 导致内控执行时缺
乏必要的力度，使内控失效。
（三） 内控制度残缺，内控机构缺乏独立性
我国事业单位内部控制所规范的范围过于狭窄，导致制 度成为摆设或者残缺的现象。此外，事业单位的内部控制机 构不具备独立性，我国事业单位所设立的内部控制机构和其 他部门之间的关系是平行的。从目前来看，出于对经济活动 的监督、控制的需要，事业
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单位一般将这项工作交由会计部 门或者纪检监察、审计部门负责。
由于内部控制工作人员要 受到单位的限制，因此也不具备独立性。
（四）重大事项的集体决策和审批制度执行不到位
事业单位一些重要事项范围和职责权限没有明确界定， 决策方式和程序以及议事规则不规范不清晰，没有建立监督 和责任追究机制。特别是在一些人员较少或较基层的事业单 位，“家长制”作风严重，领导“一言堂”、“一支笔”审签。
（五）日常业务运行与财务管理脱节，资产管理环节存在缺 陷，
不能及时为内控部门提供资产、资金的使用数据等第一 手资料
目前，大多数事业单位的财务部门只起到 “核算”和“付款”的作用，对本单位业务上重要事项的决策、实施过程参 与较少，对相关业务的来龙去脉了解不多，导致单位财务和 业务办理脱节，从而无法对业务部门实施必要的财务管理和 有效的内部监督 ；会计核算不及时，无法及时反映资产变化， 应入未入、该