文档介绍：纳税筹划(纳税成本控制)实务操作
---宋洪祥主讲
一、纳税筹划实务操作所具备的条件
1、纳税筹划应具备的三个意识：
什么是纳税筹划的超前意识？
/内资企业
+外商投资企业
/企业性质►
//生
jr企业设方
(1)超前思识■\.r
\'销售方式.
V…丁
\\对应的税收政策出现/
\、业务发生后4纳税结果产生
\改变纳税结果
、新型建筑材料厂纳税身份的选择案例分析
筹划原则r
/…
//违法后果y
纳税筹划为什么不能违法?8-1*
X…大2)
\、东方机电公司偷税案例分析
\借：生产宓
手法巧妙的木器加工厂偷税案例分析V*
有限责任公司
合伙制企业
进料加工
来料加工
直接销售
折让销售
以物易物
还本销售
以旧换新
偷税
逃税抗税欠税
合理合法不违法匚二二二经济处罚
刑事处罚
/纳税评估
纳税检查庭三＞检查审理X*检查执行
、金税工程稽卜85万
贷：产成品85万
具备自我保护的4个条件
（3）自我保护
WTW倾销协议规定
怎样利用政策来保护自己的合法权益 （某包装彩印厂用福利企业达到免税）
怎样利用法律保护
好自己的合法权益
（烟台安德利浓缩果
增强法制观念
熟练掌握税收法规
熟练掌握会计处理方法
熟练掌握纳税筹划技巧
汁生产企业反倾销案例）
4终裁结果
企业受益状况
/您的知识您的智慧
您的应变能力
倾销标准
倾销幅度2%
起诉资格50%
倾销原则（谁应诉谁受益）
加权平均利率14%
安德利0%
其他91%
安德利出口量由5划到60%
其他30家企业丧失50%勺市场
2、应掌握的纳税筹划工作流程（三个结合点）
（1）业务流程与税收法规相结合
税收政策的局限性
业务流程
融资环节购进环节生产环节销售环节
了解相关的税收政策
税务机关设置影响
^税法宣传的不到位信息渠道的影响、工作时间的影响
找中介机构
信息来源广政策掌握全面有丰富的人力资源有广泛的关系资源
更好地掌握和执行政策
了解税收政策
（2）税收法规与 筹划方法相结合
寻找筹划方法
纯净水包装物
一税种的选择
的税率的选择
征收方式的选择
避税''找到筹划突破口（利用政策调节业务）
税负转嫁
逾期超过一年征税
<7-*筹划突破口一年
押金的案例分析
利用政策调节业务
(3)筹划方法与 会计处理相结合
减轻纳税成本
二＞增加企业效益降低税收负担
掌握会计核算方法
税务会计处理方法了解税务办税程序了解办理减免税的手续制度现金交易(灵活性等)收款收据
前出后进
(4)合法节税结论
二、纳税筹划实务操作案例分析
(一)机构设置的纳税筹划：
1、有限公司：
j厅流转税
(1)税种企业所得税(当地税率)
、个人所得税(股息、分红)20渊率
(2)列支标准
投资者的工资
宣传费5%。
二＞ 范围宽
(3)风险一一无限责任
2、合伙制企业:
(1)税种
流转税
个人所得税(年终所得
5%-35%E级超额累进税率)
(2)列支标准一一投资者工资不准列支、宣传费不准列支(范围窄)
（3）风险一一有限责任（注册资本的部份）
3、税收政策对外商投资企业股份的影响（外方占25%^±,可享受税收优惠政策）
（1）案例1:某外商企业总股本5000万，外方占30%中方占70%两年后向社会募集2500万社会
公众股，股本发生变化，外方比例低于25%
结论：因发行新股使股本发生变化，仍可享受优惠政策。
（2）案例2:某外商企业，外方占40%中方占60%又与另一家内资合办一企业，合资企业占40%
中方占60%在新成立的企业中，外方占16%低于25%
结论：因发起人转让股权，造成企业外资股比例下降到
25%A下，不能享受优惠政策。
4、税收优惠政策对机构设置的影响:
＜
销售产品
售后服务
＜
汇总纳税
独立纳税
＜
分支机构有盈有亏
地区之间税率的差别
（4）案例分析：
1）山东公司（150万）
大连（分支）一150万
上海（分支）100万
/汇总纳税66万
纳税（
（税率都为