文档介绍：企业内控管理方案
二、财务核算体系规范方案
会计科目
会计科目的设置既要符合会计准则的要求又要达到企业内部核算的目的，这就要求一定要做到以下几点：
一级科目严格按照会计准则设置，但是在项目核算和往来核算里面可以按照企业的内控要求灵活设置，应收账款、应付账款、预收账款、预付账款、其他应收款、其他应付款全部应设为往来核算科目，不建议通过二级科目核算；预收账款和预付账款如实反映，杜绝在资产负债表出现往来科目的负数。
保证科目设置的完整性，比如应交税费下的二级三级科目一定要设全；一些需要计提的费用或税金类科目必须设明细，应付职工薪酬和管理费用下的二级科目里五险一金都要单独设立。
固定资产和累计折旧下设厂房建筑物、机器设备、运输设备、电子设备、办公家具等二级科目，在计提折旧时按照分类放到相应的二级科目。
存货下的原材料和库存商品应按存货分类设置二级科目，库存商品各类别的毛利率需在科目账中体现。
期间费用和制造费用的科目核算应与企业内部的费用预算及成本核算方式相结合，灵活的设置核算项目以达到企业内控管理的目的。
会计政策
会计政策指企业在会计核算时所遵循的具体原则以及企业所采纳的具体会计处理方法。企业选用会计政策，主要涉及下列具体内容：
　　①综合性会计政策：合并政策（包括企业合并和合并会计报表）、外币业务（包括外币业务处理及外币报表的折算）、估价政策、租赁、税收。利息、长期工程合同、结帐后事项；
　　②资产项目：应收款项、存货计价、投资、固定资产计价及折旧、无形资产计价及摊销、递延资产的处理；
　　③负债项目：应付项目、或有事项和承诺事项、退休金；
　　④损益项目：收入确认、修理和更新支出、财产处理损益、非常损益；
　　⑤其他。研究与开发、衍生金融工具、费用分配方法、成本计算方法等也是构成企业会计政策的重要方面。
涉及到本企业的主要有以下几个方面：
外币折算政策，一般选定月初第一天或者月末最后一天的外汇中间价作为基准利率，建议企业顺延前期政策。
应收账款的坏账准备计提政策，建议企业按照账龄分析法计提坏账准备。
存货跌价准备的计提，建议按照存货存放期限按照一定比率计提。
固定资产的折旧年限，建议按照二级科目的分类，厂房建筑物按照20年折旧；机器设备按照10年折旧；运输设备按照4年折旧；电器设备按照3年折旧；办公家具按照5年折旧。
收入的确认原则，符合以下条件确认收入：企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；收入的金额能够可靠地计量；相关的经济利益很可能流入企业；相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。结合本企业实际情况建议按照客户实际已使用的确认对账单确认收入。
成本核算方法建议使用分步法，因为本企业产品工序较多，按照每道工序核算人工及费用。另外需要注意的是本企业直接费用在成本中占比较高，不建议使用直接分配的方式分配费用，建议按照每个产品的直接费用BOM同比例分摊。
会计人员
会计人员是会计政策得以实施的具体操作者及会计科目的实际制定及使用者，会计人员的分工及岗位职责一定要清晰。依照公司目前的业务规模我们给出以下财务部组织架构方案。
岗位职责：
财务经理：全面负责财务部的日常管理工作；组织制定财务方面的管理制度及有关规定，并监督执行；制定、维护、改进公司财务管理程序和政策，制定年度、季度财务计划；负责编制及组织实施财务预算报告，月、季、年度财务报告；负责公司全面的资金调配，成本核算、会计核算和分析工作；负责资金、资产的管理工作；监控可能会对公司造成经济损失的重大经济活动；管理与银行及其他机构的关系；协助财务总监开展财务部与内外的沟通与协调工作；完成上级交给的其他日常事务性工作。
税务会计：严格按照国家税法规定对公司财务进行账务处理及纳税申报；按时完成企业各类对外报表申报，包括国地税纳税申报表、工商年检年度报表等；按照高新技术企业要求，做好高新帐务方面的成本费用分配；按时完成出口退税申报并跟进退税工作；定期参加国地税会议并将最新会议政策传达给上级；完成上级交给的其他日常事务性
工作。
成本会计：审核公司各项成本的支出，进行成本核算、费用管理、成本分析，并定期编制成本分析报表；每月末进行费用分配，及时与生产、销售部门核对在产品、产成品并编制差异原因上报；进行有关成本管理工作，主要做好成本的核算和控制。负责成本的汇总、决算工作；协助各部门进行成本经济核算，并分解下达成本、费用、计划指标。收集有关信息和数据，进行有关盈亏预测工作；评估成本方案，及时改进成本核算方法；保管好成本、计算资料并按月装订，定期归档。
出纳员：按规定