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{}财务财务管理财务报表
报表之现金流量表分析 : .
财务报表之现金流量表分析总结篇
四、现金流量表补充资料的编制
（一）将净利润调节为经营活动现金流量的编制
将净利润调节为经营活动现金流量即以企业的净利润为基础，调整为企业经营活动现金流量的信息。
这里所指的资产减值准备是指当期计提扣除转回的减值准备，包括：坏账准备、存货跌价准备、投资性房地
产减值准备、长期股权投资减值准备、持有至到期投资减值准备、固定资产减值准备、在建工程减值准备、
工程物资减值准备、生物性资产减值准备、无形资产减值准备、商誉减值准备等。企业当期计提和按规定转
回的各项资产减值准备，包括在利润表中，属于利润的减除项目，但没有发生现金流出。所以，在将净利润
调节为经营活动现金流量时，需要加回。
、油气资产折耗、生产性生物资产折旧
企业计提的固定资产折旧，有的包括在管理费用中，有的包括在制造费用中。
计入管理费用中的部分，作为期间费用在计算净利润时从中扣除，但没有发生现金流出，在将净利润调节为
经营活动现金流量时，需要予以加回。
计入制造费用中已经变现的部分，在计算净利润时通过销售成本予以扣除，但没有发生现金流出；计入制造
费用中的没有变现的部分，既不涉及现金收支，也不影响企业当期净利润。由于在调节存货时，已经从中扣
除，在此处将净利润调节为经营活动现金流量时，需要予以加回。
同理，企业计提的油气资产折耗、生产性生物资产折旧，也需要予以加回。
企业对使用寿命有限的无形资产计提摊销时，计入管理费用或制造费用。长期待摊费用摊销时，有的计入管
理费用，有的计入销售费用，有的计入制造费用。计入管理费用等期间费用和计入制造费用中的已变现的部
分，在计算净利润时已从中扣除，但没有发生现金流出；计入制造费用中的没有变现的部分，在调节存货时
已经从中扣除，但不涉及现金收支，所以，在此处将净利润调节为经营活动现金流量时，需要予以加回。这
个项目可根据“累计摊销”、“长期待摊费用”科目的贷方发生额分析填列。
、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）
企业处置固定资产、无形资产和其他长期资产发生的损益，属于投资活动产生的损益，不属于经营活动产生
的损益，所以，在将净利润调节为经营活动现金流量时，需要予以剔除。如为损失，在将净利润调节为经营
活动现金流量时，应当加回；如为收益，在将净利润调节为经营活动现金流量时，应当扣除。本项目可根据
等科目所属有关明细科目的记录分析填列；如为净收益，以、号填列。“营业外收入”“