文档介绍：年终奖如何发放更节税？
2011
年9月
1日执行新的个人所得税法后，国家税务总局《关于调整个人取得全年一次
性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（以下简称“国税发 [2005]9 号”）关于年
终奖的适用税率和
4500元（加一档税率工资）至
30500元时，是计入工资还是
计入奖金？
（1）计入工资，工资由 8000元增至12500元，工资纳税额 1245元[（12500-3500）×
20%-555]
，奖金纳税额540元（18000×3%），累计纳税1785元。
（2）计入奖金，工资纳税额
345元[（8000-3500）×10%-105]，奖金纳税
2145元[（18000
4500）×
10%-105]，累计纳税
2490元。结论是增加薪金应该计入工资而不是奖金。
当薪金由26000元增加30500元（再加一档税率工资）至56500元时，是计入工资还是计入奖金？
（1）计入工资，工资由25%-1005]，奖金纳税额不变
8000元增至38500元，工资纳税额
540元（18000×3%），累计纳税
7745元[（38500-3500）×
8285元（计算方法设定为公
式①）。
（2）计入奖金，工资纳税不变345元（[8000-3500）×10%-105]，奖金纳税4745元（[1800030500）×10%-105）]，累计纳税5090元（计算方法设定为公式②）。结果是增加薪金应该
计入奖金范围。
工资与奖金在此段范围内增减变动的纳税临界点在哪里？假定纳税临界点的薪金总额为A，则有：公式①=公式②
[（A-3500-18000）×25%-1005]（18000×3%）=[（8000-3500）×10%-105][（A-8000）×10%-105]
A=35200（元）
即，薪金在
26000
元至
56500
元范围变动时：纳税平衡点为
35200元，当薪金总额等于
35200元，增加的部分计入工资或计入奖金纳税额相等，薪金总额小于
35200元时，增加部
分应该计入工资发放，薪金总额大于 35200元时，增加部分应该计入奖金发放。
依据上述方法，设定发放当月工资奖金总额为X，现编制表1所示年终奖发放方案表，供各单位参考（均不考虑三险一金等扣除因素）。
附：
年终奖发放方案简表
序
月发工资奖金
计入工资范围
计入奖金范围
号
总额范围(X)
月发工资
税率（%）
奖金
税率
1
(0,3500]
x
-
-
-
2
(3500,5000]
x
3
-
-
3
(5000,23000]
5000
3
x-5000
3
4
(23000,35200]
x-18000
10,20,25
18000
3
5
(35200,62000]
8000
10
x-8000
10
6
(62000,125000]
x-54000
20,25,30,35
54000
10
7
(125000,198750]
x-108000
25,30,35,45
108000
20