文档介绍：内部审计第六章内部审计的重要性与审计风险
第六章内部审计的重要性与审计风险
学****目标
理解内部审计重要性的概念、因素
理解内部审计风险的含义及构成
理解内部审计的重要性与审计风险、审计证据的关系
第一节内部审计的重要性
一、重要性的含义
重要性是指被审计单位经营及内部控制中存在偏离特定目标的差异或缺陷的严重程度,这一程度的差异或缺陷在特定环境下可能会影响管理层的判断或决策以及组织目标的实现。
从管理层的角度进行界定
针对经营活动及内部控制及其存在的差异或者缺陷而言的
需要内部审计人员根据情况进行专业判断
运用于内部审计全过程
重要性标准具有数量和性质两个特征
二、重要性与审计风险、审计证据的关系
重要性与审计风险之间存在反向关系。重要性标准越高,审计风险越低;重要性标准越低,审计风险越高。(其中,重要性标准指内部审计机构和人员可以容忍的组织在经营活动和内部控制中存在的差异或缺陷的最大程度)
重要性与审计证据之间存在反向关系。重要性与审计证据之间存在反向关系。内部审计人员在编制项目审计计划时,应当对重要性做出初步判断,合理估计所需审计证据的数量。重要性标准越低,应当获取的审计证据越多。
三、判断重要性应考虑的因素
(一)相关管理层的需要
(二)被审计单位经营活动受法律、法规的影响程度
(三)被审计单位在组织中的重要程度
(四)被审计单位的经营规模、经营风险及各项业务的性质
(五)对被审计单位内部控制适当性、合法性及有效性的预估
四、重要性标准的确定
(一)判断基础重要性标准的判断基础既可以是资产总额、收入总额等能用货币计量的数值,也可以是经营活动的业务量、业务的复杂性、内部控制的执行频率等非货币计量的基础。
(二)重要性标准的确定方法
固定比率法
变动比率法:划分不同层次
重要性标准的重新考虑
五、评价审计结果时对重要性标准的考虑
(一)汇集已发现的差异或缺陷
(二)恰当评价被审计单位经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性
(三)对已纠正的差异或缺陷,应当在报告中说明
第二节审计风险
一、审计风险的含义
审计风险指内部审计人员未能发现被审计单位经营活动及内部控制存在的重大差异或缺陷而做出不恰当审计结论的可能性。
二、审计风险的构成
(一)重大差异或缺陷风险:被审计单位经营活动及内部控制中存在的重大差异或缺陷的可能性
(二)检查风险:审计人员未能通过审计测试发现重大差异或缺陷的可能性
(三)审计风险模型:由重大差异或缺陷风险及检查风险两方面构成
审计风险=重大差异或缺陷风险* 检查风险
因被审计对象本身的特点和内部审计人员的风险偏好,内部审计人员需要计算可接受的检查风险
检查风险(可接受水平)=审计风险∕重大差异或缺陷风险
课堂练****1
A 被任命为项目负责人,负责对X 下属子公司Y 的内部审计。A 事先对Y 公司的控制环境进行了总体分析了解,认为Y 公司内部控制并不理想,认为重大差异或风险评估值为80%,而A 的审计风险可接受水平仅为5%,问检查风险为多少?若A 以前的审计风险水平一般为10%,则审计风险的下降对重要性标准有影响么?
三、评估重大差异或缺陷风险
(一)考虑因素
管理层的品德和能力
管理层遭受的异常压力
重要岗位人员的变动情况
经营活动