文档介绍：宏观税负与经济增长关系的影响分析
领域:宏观经济学
宏观税负与经济增长关系的影响分析※
张伦俊南京审计学院
摘要:本文讨论了近些年来我国宏观税负的发展态势,就最优税负问题进行了理论探讨,并运用时间序列模型等,讨论了税负与经济增长的影响关系,及行业、地区间的税负差异问题。
关键词:宏观税负、经济增长、时间序列、模型、。
1994年税制改革以来,尤其是近两年来我国税收大幅度增长。2003年增收3000多亿元,2004年增收5265亿元,近11年平均每年增长173>.8%,远远超过GDP的增幅。税收收入快速增长,为增强国家财力,支持经济社会发展做出了积极贡献。但与此同时税负相应提高,使人们对税收与经济增长关系是否协调产生疑虑。本文通过对宏观税负的实证分析,剖析税收与经济增长关系,为税收决策提供参考。
一、我国的宏观税负与近些年的税收态势
。改革开放以来,我国税收收入持波动式上升趋势,至1996年是个转折点,宏观税负持续超GDP增长,且态势明显。1994年至2004年11年间,%,;%,,%。由此可见宏观税负的提升力度。虽然税收增长的根本原因是经济增长带动的结果,但增势之快与“实行积极财政”、“提高两个比重”等政策决策不无关系。

。设宏观税负(TB)与GDP增长率之间存在线性关系,根据1978来的统计资料,可建立简单回归方程:
(1)
可见,宏观税负与GDP增长率之间呈逆向影响关系,税负每增加一个百分点,。进一步地,我们还发现宏观税负与人均GDP、居民消费、资本形成、工业增加值、进出口贸易额和社会消费品零售总额等主要经济指标也呈负向影响,拟合结果见表2。
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※本文得到国家社会科学基金项目资助(04BTJ009) 。
虽然各经济变量与宏观税负的拟合模型参数不够理想,剩余误差也较大,直接推断尚嫌不足。但是宏观税负与GDP增长率及主要经济指标的负向影响却是一致的,说明这些年来税负在一定程度上对经济发展起到了负面影响。资料显示,除了一些高福利均税负在30%左右,发展中均税负在20%左右,%,%,若考虑到税外收费等,我超过一些发达国家。税负较高的主要原因之一是因为重复征税过高。如生产型增值税,不允许固定资产抵扣所含的税;消费税仍对一般生产资料和百姓生活必需品进行课税;企业所得税中对生产经营成本税后扣除不足;个人所得税存在费用扣除项目和标准不合理;以及存在两税互征的地方小税种等。从弹性理论上讲,以商品流转额为计税依据,采用比例税率的税制结构,税收增长率一般应低于GDP的增长率,即税收弹性系数小于1。但1997年以来我国税收弹性系数均大于1,,这说明近些年来我国实际上执行的是增税政策。
。1999年以来我国税收收入呈现突破性增长趋势,具有增长型曲线特点。为此,以时间为自变量拟合得增长曲线模型,得
TAX= + (R=,F=,SY=) (2)
模型的剩余误差较低,各期拟合值与实际值相当接近,反映出税收依“时间
”增长的强势惯性,“有增有减”的内在调节功能未能很好发挥。进一步考察近些年来税收收入的变化情况,发现税收增长自相关的特点也比较明显。这与长期以来我国主要采用“基数法”制定税收计划有很大关系(以前一年收入为基数制订下年度税收计划)。为此,我们可拟合博克斯—詹金斯随机序列模型。运用SPSS软件求得自相关、偏相关系数和一阶差分序列图等,进行随机性、平稳性等特征识别,确定采用ARIMA(1,1,0)模型。运行得以下结果:
(AIC=,SE= ) (3)
经过残差诊断,属于白躁声序列。也可采用组合模型,基本想法是先用时间回归分离出反映税收基本趋势函数,再对余差建立时间序列模型。余差部分则用一个平稳序列加以描述。根据有关数据运行得具体模型为:
(4)
有关指标:R=,F=,SY= ,DW=。,%。模型(2),模型(3)和模型(4)的共同特点是近几年均表现出正