文档介绍：审计第6章审计计划丶重要性和审计风险
第6章审计计划、重要性和审计风险

目的:审计计划的组成、重要性和审计风险构成
重点:审计计划的组成、重要性与审计风险的关系
难点:重要性
方法:讲授
工具:多媒体
学时:2大节时
第1节审计计划
第2节重要性与审计风险
第1节审计计划
一、审计计划及其作用
(一)定义
是指注册会计师为了完成各项审计业务,达到预期的审计目标,在具体执行审计程序之前编制的工作计划。
(二)两个层次的审计计划
制定总体审计策略
具体审计计划
(三)需要做出许多关键决策
包括确定可接受的审计风险水平
重要性
配置项目人员等
(四)相关要求
计划审计工作并非审计业务的一个孤立阶段,而是一个持续的、不断修正的过程,贯穿于整个审计业务的始终,知道本期审计工作结束
重要性水平改变,风险评估值改变等
一旦计划被更新和修改,审计工作也就应当进行相应修正。
审计计划应当注重与客户的管理层和治理层沟通。
(五)作用
计划审计工作对于注册会计师顺利完成审计工作和控制审计风险具有非常重要的意义。
合理的审计计划有助于注册会计师关注重点审计领域、及时发现和解决潜在问题及恰当地组织和管理审计工作,以使审计工作更加有效。
充分的审计计划还可以帮助注册会计师对项目组成员进行恰当分工和指导监督,并复核其工作,还有助于协调其他注册会计师和专家的工作。
二、审计计划的内容
(一)总体审计策略
1、概念
总体审计策略用以确定审计范围、时间和方向,并指导具体审计计划的制定。
2、涵盖内容
(1)审计范围
编制拟审计的财务信息所依据的财务报告编制基础;
特定行业的报告要求,如某些行业监管机构要求提交的报告;
预期审计工作涵盖的范围,包括应涵盖的组成部分的数量及所在地点;
母公司和集团组成部分之间存在的控制关系的性质,以确定如何编制合并财务报表;
需审计的业务分部性质,包括是否需要具备专门知识;
外币业务的核算方法及外币财务报表折算和合并方法;
被审计单位的服务外包的服务提供机构的内部控制等等
(2)计划报告目标、时间安排和所需沟通
目标:是通用编报基础还是特殊编报基础
时间:被审计单位财务报告的时间,据此安排审计时间
沟通:
与管理层沟通(治理层)审计报告签发时间
项目组成员之间沟通,会议的性质时间和复核的工作安排
与第三方沟通,如律师等沟通法律责任
(3)审计方向
总体审计策略的制定应当包括考虑影响审计业务的重要因素,以确定项目组工作方向,包括确定适当的重要性水平,初步识别可能存在较高的重大错报风险的领域,初步识别重要的组成部分和账户余额,评价是否需要针对内部控制的有效性获取审计证据,识别被审计单位、所处行业、财务报告要求及其他相关方面最近发生的重大变化等。
(4)审计资源
安排有经验的人员从事更复杂的业务。
查找审计方向
2001年上半年,锦州港吞吐量为540万吨,盈利5359万元,而下半年吞吐量为570万吨,盈利为-520万元。2002年上半年693万段,盈利3297万元。吨费率,2001年24元,2002年,21元。可能在哪些领域存在错报?
(二)具体审计策略
13>.具体审计计划的目的
注册会计师为获取充分、适当的审计证据以将审计风险降至可接受的低水平,而确定审计程序的性质、时间和范围的决策是具体审计计划的目的。
可以说,为获取充分、适当的审计证据,而确定审计程序的性质、时间和范围的决策是具体审计计划的核心。
具体审计计划应当包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其他审计程序

(1)风险评估程序;
财务报表层次的重大风险,而实施的风险评估程序
三种具体程序:询问管理层和内部其他人员、观察和检查、分析程序
(2)计划实施的进一步审计程序;
针对认定层次的中大错报风险,实施进一步审计程序的性质、时间安排和范围。
进一步审计程序的性质是指:控制测试还是实质性程序。
(3)其他审计程序:
①财务报表审计中对舞弊的考虑;
②财务报表审计中对法律法规的考虑;
③持续经营;
④关联方。
三、审计计划的编制
审计计划应由审计项目负责人编制。
审计计划应形成书面文件,在工作底稿中加以记录。
总体审计策略中,时间预算是一个十分重要的内容。
具体审计计划,在实际工作中,一般是通过编制审计程序表的方式体现的。
四、审计计划的审核
编制完成的审计计划,应当经会计师事务所的有关业务负责人审核和批准。
具体审核事项见p104。
对在审核中发现的问题,应及时进行相应的修改、补充、完善,并在工作底稿中加以记载和说明
第二节审计重要性与审计风险
重要性是审计学的基