文档介绍：第四章注册会计师的职业道德与法律责任
学****目的
通过本章的学****掌握和区分注册会计师职业道德的定义及其构成，掌握注册会计师所面临的法律责任种类。
第一节注册会计师的职业道德
一、定义
所谓职业道德是指某一职业组织公布的、其他人员的工作
CPA和被审计客户之间存在密切关系
CPA处于或自己认为处于审计客户或其他利益集团公开或秘密压力下
影响独立性的经济因素
与鉴证客户存在专业效劳收费以外的直接经济利益或重大的间接经济利益
收费主要来源于某一鉴证客户
过分担忧失去某项业务
与鉴证客户存在密切的经营关系
对鉴证业务采取或有收费的方式
可能与鉴证客户发生雇佣关系
损害独立性的自我评价因素
鉴证小组成员曾是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工；
为鉴证客户提供直接影响鉴证业务对象的其他效劳；
为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录。
损害独立性的关联关系
与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工；
鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工是会计师事务所的前高级管理人员；
会计师事务所的高级管理人员或签字注册会计师与鉴证客户长期交往；
接受鉴证客户或其董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工的贵重礼品或超出社会礼仪的款待。
损害独立性的外界压力
在重大会计、审计等问题上与鉴证客户存在意见分歧而受到解聘威胁；
受到有关单位或个人不恰当的干预；
受到鉴证客户降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围。
损害独立性的贷款和担保
如果会计师事务所按照正常的贷款程序、条款和条件，从银行或类似金融机构等审计客户取得贷款，可能不影响独立性〔除非该项贷款影响重大〕；
审计工程组成员或其直系亲属从银行或类似金融机构等审计客户取得贷款，或由这些客户作为贷款担保人，只要按照正常的程序、条款和条件取得贷款或担保，就不会对独立性产生威胁
会计师事务所、审计工程组成员或其主要近亲属从非金融机构等审计客户取得贷款，或由这些客户作为贷款担保人，因自身利益对独立性产生威胁
会计师事务所、审计工程组成员或其主要近亲属按照正常的程序向审计客户提供贷款或为其担保，因自身利益对独立性产生威胁
维护事务所独立性的措施
会计师事务所的高级管理人员重视独立性，并要求鉴证小组成员保持独立性；
制定有关独立性的政策和程序，包括识别损害独立性的因素、评价损害的严重程度以及采取相应的维护措施；
建立必要的监督及惩戒机制以促使有关政策和程序得到遵循；
及时向所有高级管理人员和员工传达有关政策和程序及其变化；
制定能使员工向更高级别人员反映独立性问题的政策和程序。
处理具体业务时的独立性措施
安排鉴证小组以外的注册会计师进行复核；
定期轮换工程负责人及签字注册会计师；
与鉴证客户的审计委员会或监事会讨论独立性问题；
向鉴证客户的审计委员会或监事会告知效劳性质和收费范围；
制定确保鉴证小组成员不代替鉴证客户行使管理决策或承担相应责任的政策和程序；
将独立性受到损害的鉴证小组成员调离鉴证小组。
结论——当维护措施缺乏以使独立性保持在可接受水平，应拒接业务或解除业务约定。
例：
某会计师事务所的一位合伙人甲拥有非审计客户A的股票，如果被审计对象B公司也拥有A公司的股票，且该投资是重要的，那么二者之间就构成了间接财务利益关系，应视为对独立性的损害。
XYZ会计师事务所委派甲注册会计师为工程负责人，审计A公司2021年度财务报表，以下描述中影响独立性的是〔　〕。、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制
，但不承担管理层责任
答案：B
以下情况中，工程组成员甲注册会计师应该被调离的是〔　〕。
答案：A
2、专业胜任能力
专业胜任能力是指注册会计师所应当具备胜任其
专业职责的能力
注册会计师应当保持和提高专业胜任能力，遵守独立审计准那么等职业标准，合理运用会计准那么及国家其他相关技术标准。
注册会计师应当通过教育、培训和执业实践保持和提高专业胜任能力；
注册会计师不得宣称自己具有本不具备的专业知识、技能或经验；
注册会计师不得提供不能胜任的专业效劳；
可以在特定领域利用专家协助工作，但要对其遵守职业道