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财务管理报告财务分析报告企业
资产收益率、净资产收益率、成本
收益率以及人均收益率等。通过当期利润表数据可反映一个企业当期的经营成果和获
利能力；通过比较和分析同一企业不同时期、不同企业同一时期的收益情况，可据以
评价企业经营成果的好坏和获利能力的高低，预测未来的发展趋势。
（2） 有助于分析、评价、预测企业未来的现金流动状况
我们知道，报表使用者主要关注各种预期的现金来源、金额、时间及其不确定性。这
些预期的现金流动与企业的获利能力具有密切的联系。美国财务会计准则委员会在第
1 号概念公告中指出，“投资人、债权人、雇员、顾客和经理们对企业创造有利的现
金流动能力具有共同的利益”。利润表揭示了企业过去的经营业绩及利润的来源、获
利水平，同时，通过利润表格部分（收入、费用、利得和损失等），充分反映了它们
之间的关系，可据以评价一个企业的产品收入、成本、费用变化对企业利润的影响。尽管过去的业绩不一定意味着未来的成功，但对一些重要的趋势可从中进行分析把握。
如果过去的经营成果与未来的活动之间存在着相互联系，那么，由此即能可靠地预测
未来现金流量及其不确定性程度，评估未来的投资价值。
（3） 有助于分析、评价、预测企业的偿债能力
偿债能力是指企业以资产清偿债务的能力。利润表本身并不能直接提供偿债能力的信
息，但企业的偿债能力不仅取决于资产的流动性和权益结构，也取决于企业的获利能
力。获利能力不强，企业资产的流动性和权益结构必将逐步恶化，最终危及企业的偿
债能力，陷入资不抵债的困境。因此，从长远观点看，债权人和管理人员通过比较、
分析利润表的有关信息，可以间接地评价、预测企业的偿债能力，尤其是长期偿债能
力，并揭示偿债能力的变化趋势，进而做出各种信贷决策和改进企业管理工作的决策。
如债权人可据以决定维持、扩大或收缩现有信贷规模，并提出相应的信贷条件；管理
者可据以找出偿债能力不强的原因，努力提高企业的偿债能力，改善企业的形象。
（4 ） 有助于评价、考核管理人员的绩效
企业实现利润的多少，是体现管理人员绩效的一个重要方面，是管理成功与否的重要
体现。通过比较前后期利润表上各种收入、费用、成本及收益的增减变动情况，并分
析发生差异的原因，可据以评价各职能部门和人员的业绩，以及窜们的业绩与整个企
业经营成果的关系，以便评判各管理部门的功过得失，及时做出生产、人事、销售等
方面的调整，提出奖惩任免的建议。（5） 是企业经营成果分配的重要依据
现代企业也可以看成是市场经济条件下，以法律、章程为规范而由若干合同（契约）
结合的经济实体。究其实质，现代企业可理解为由不同利益集团组成的“结合体”。
各项利益集团之所以贡献资源（资金、技术、劳动力等）或参与企业的活动，目的在
于分享企业的经营成果。利润表直接反映企业的经营成果，在一定的经济政策、法律
规定和企业分配制度的前提下，利润额的多少决定了各利害关系人的分享额，如国家
税收收入、股东的股利、员工和管理人员的奖金等。
三、利润表项目分析
利润表项目主要有六大类：收入、费用、营业外收支、投资收益、所得税和净利润。
（一） 收入项目分析
收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利
益的总流入，包括主营业务收入、其他业务收入、补贴收入，不包括为第三方或客户
代收的款项。企业应按以下四条标准进行收入的确认：第一，与商品所有权有关的风
险和报酬已经转移给买方；第二，企业不再在所有权的意义上对所售商品实施控制；
第三，商品的成本可以可靠地进行计量；第四，收入能够收回。上述四个条件中，
前 3 个收入确认原则就贯彻了“实质重于形式”的原则，即收入确认的条件不是所有权凭证或实物（如现金）形式上的交付，而是商品所有权上的主要风险和报酬发生转
移等实质性条件。
1、主营业务收入分析
主营业务收入是指企业在一定期间从持续的、主要或中心业务中销售商品、提供劳务
及让渡资产使用权等日常活动所产生的收入。理论上，收入随着获利活动而累计增加，
但会计上要等到大部分获利过程完成，并有交易发生时才予以确认，这就是所谓的收
入实现原则。并且应按以下规定确认主营业务收入的实现，并按已实现的收入记账，
计