文档介绍：1_审计的基础知识
你们的执业审计从今天开始
—审计与会计基础
审计工作
会计工作
编制财务报表是(被审计)
单位管理层和治理层的责
任
按照审计准则的规定对财
务报表发表审计意见是注
册会计师的责任,注册会
计师通过签署审计报告确
认其责任。
一、什么是审计
审计是指为了查明有关经济活动和经济现象的认定与所制定标准
之间的一致程度,而客观
地收集和评估证据,并将
结果传递给有利害关系的
使用者的系统过程。
与各类交易和事项相关的认定1:
发生:(发生且与被审计单位有关)---- 已记
录的交易是否真实(高估)
完整性:(应记且已记)----已发生的交易确实
已记录(低估)
准确性:(金额或数据恰当记录)----已记录的
交易是否按正确金额反映
与各类交易和事项相关的认定2:
截止性:记录于正确的会计期间--接近于资产
负债表日的交易记录的期间是否恰当
分类:已记录于恰当的账户----交易是否适当
分类
与期末账户余额相关的认定:
存在:记录的资产、负债、所有者权益是存
在的----记录的金额确实存在(应收帐
款的客户)
权利和义务:记录的资产是单位拥有或控
制,负债是应当偿还的义务----资产和
负债的归属(寄售存货)
完整性:应记且已记----已存在的金额是否已
记录(应收帐款的客户)
计价和分摊:----计价和分摊是否已恰当记录
与列报相关的认定1:
各类交易和账户余额的认定正确只是为列报正确打下了必要的基础,财务报表还可能因被审计单位误解有关列报的规定或舞弊等而产生错报。
与列报相关的认定2:
发生及权利和义务:披露的交易、事项已发
生且与被审计单位有关---- 固定资产的
抵押(复核董事会会议记录,询问管理
层,列报中披露其权利受到限制)
完整性:财务报表的披露已包括----关联方及
关联交易
分类和可理解性:恰当的列报和描述----一年
内到期的长期负债列示为流动负债
准确性和计价:财务和其他信息已公允披露
且金额恰当--存货成本核算方法是否恰当
法律依据:
会计法、注册会计师法、公司法、证券
法及其他财务相关法规。
会计准则和会计制度:
相关企业会计准则与企业会计制度。
审计准则:
中国注册会计师执业准则;
中瑞岳华制订的相关专业标准和业务质量管理制度等。
审计程序的目的
风险评估程序
控制测试
实质性程序
审计程序的类型
检查记录和文件
检查有形资产
观察
询问
函证
重新计算
重新执行
分析程序
如何描述审计说明?
如何选择审计程序?
二、财务报表审计
注师通过执行审计工作,对财务报表的下列
方面发表审计意见:
(1)财务报表是否按照适用的会计准则和相
关会计制度的规定编制;
(2)财务报表是否在所有重大方面公允反映
被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。
合法性
公允性
审计意见的作用
财务报表编制的基本流程
科目余额表
形成会计分录
(会计记录)
原始凭证是记录经济业务的发生和完成情
况的书面证明。
记账凭证是会计人员根据审核无误的原始
凭证,按照经济业务的内容进行归类,编
制会计分录的凭证,是登记账簿的依据。
根据汇总的凭证而形成的每个科目的余额,
而这些科目分属于资产、负债和所有者权
益。作用就是用于查询公司的会计科目的
发生额、余额等会计信息。
财务报表亦称对外会计报表,是会计主体
对外提供的反映会计主体财务状况和经营的
会计报表,包括资产负债表、利润表、现金
流量表、所有者权益(股东权益)变动表、
附注。
审计过程中, 如何执行“检查”程序(填制审
计工作底稿的“通用检查表”)是我们新员工常
常困惑的事项,其一,如何选取样本,其二,
如何检查样本。
1、如何选取样本。
样本选取以“统计抽样”结合“主观判断抽样”为佳。
主观判断抽样可从以下情况考虑,但不限于此。①重要项目。②典型项目。③价值高的项目。④余额、发生额较大。⑤可能过时或损坏的项目。⑥红字项目。⑦账龄较长……
2、如何检查样本。
(1)检查“原始凭证内容完整”时应注意的问题。
原始凭证要素是否齐全
经营活动涉及的原始凭
证是否完整
◆我们要检查凭证要素是否齐全(如原始凭证的名称;填制凭证的日期;填制凭证的单位名称和填制人姓名;经办人员的签名或盖章;接受凭证单位的名称;