文档介绍：第五章_审计计划丶审计重要性与审计风险
第五章
审计计划、重要性和审计风险
审计计划
审计重要性
审计风险
接纳新客户和续聘
评估与衡量风险
了解客户
的业务
评价内部
控制制度
执行分析
性程序
收集审计证据
销售
循环
购货
循环
生产
循环
筹资投
资循环
制定审计计划
终结审计出具审计报告
制定计划的依据
准备阶段
实施阶段
终结阶段
第一节审计计划
一、审计计划是高质量审计的前提
1、审计工作重心需前移
工作重心前移就是要加强计划工作,增加识别和评估风险的投入
2、编制切实可行的审计计划
达到预期的审计目的
不只是审计实施前的工作,它应当贯穿于审计全过程
第一节审计计划
二、审计计划的编制与审核
计划审计工作包括针对审计业务制定
总体审计策略
具体审计计划
1、总体审计策略是对审计的预期范围和实施方式所作的规划,是CPA对审计全过程基本工作内容的综合规划
(1)被审计业务特征
(2)审计目的、审计范围和审计策略
(3)重要会计问题和重点审计领域
(4)审计工作进度及时间、费用预算
(5)审计小组人员组成及分工
(6)重要性水平的确定和审计风险的评估
(7)对专家、内部审计人员及其它审计人员工作的利用。
2、具体计划(审计程序计划):依据总体计划,是对具体审计项目实施审计的详细规划与说明。
(1)项目审计的目标
(2)项目审计实际执行的程序(步骤):常规程序、替代程序和补充程序
(3)项目审计的执行人员及执行时间
(4)项目审计所形成的审计工作底稿的索引号
(5)其它相关内容
三、审计计划的编制
审计准备阶段的主要工作:了解被审计单位的基本情况→初步评价被审计单位的内部控制→预计审计重要性→分析审计风险→签署审计业务约定书,编制审计计划。所以,准备阶段实际上是为了收集制定审计计划所需的情报信息。
1、总体策略的编制:
由审计项目负责人编制,
形成书面文件,构成工作底稿,
以时间预算表的形式出现
经事务所的业务负责人审核和批准
审计计划的编制与审核
时间预算表
合计
张三
王二
刘一
其中:
总时数
差异
分析
本年实际与预算差异
本年实际耗用时间
本年
预算
去年实际耗用时间
时间
耗费
审计
项目
2、具体计划的编制:
是对总体计划的细化和分解
执行项目审计的人员负责编制本项目审计的具体计划
形成书面文件,构成审计工作底稿
以审计程序表的方式存在
需经审计项目的负责人审核和批准
审计计划的编制与审核
具体审计计划:前期工作
①初步业务活动:签约前的了解+ 总体审计策略
②取得被审计单位的背景信息:充实签约前的了解
③与治理层、管理层和有关各方的交流与沟通
约见董事长的
有关安排
时间:
地点:
讨论议题:
1、关于审计的目的
2、上期审计的问题
3、
4、
ABC会计师事务所
刘主任会计师:
……,本公司2006
年度已聘请……为公司
审计师,该事务所将派
人就……与贵所进行讨
论,请予接洽为盼。
XYZ
ABC会计师事务所
刘主任会计师:
本所已受聘为XYZ
公司2006年度审计师,
根据审计准则的要求,
需与贵所就……进行
讨论,请予接洽为盼。
XXX
审计计划的编制与审核
具体审计计划:前期工作
④考虑利用内部审计工作
⑤评价是否需要外部专家
⑥取得法律文件、识别关联方交易
ABC律师事务所
刘律师:
……,本公司2006
年度已聘请……为公司
审计师,该事务所将派
人就……与贵所进行讨
论,请予接洽为盼。
XYZ
ABC律师事务所
刘律师:
本所已受聘为XYZ
公司2006年度审计师,
根据审计准则的要求,
需与贵所就……进行
讨论,请予接洽为盼。
XXX
XYZ公司关联方公司
一览表
一、全资子公司
二、控股公司
三、联营公司
四、合资公司
五、合作单位
审计计划的编制与审核
具体审计计划:前期工作
⑦实施初步的分析程序
获取近三年的财务报表,计算相关财务比率
分析判断客户的发展变化趋势
获取客户的计划/ 预算进行对比分析
获取同行业相关指标进行对比分析
⑧首次接受审计委托的补充考虑
针对期初余额计划实施的审计程序
针对预见到的特别风险计划实施的审计程序
承接业务后的质量控制程序
审计计划的编制与审核
具体审计计划:以业务循环为基础的审计计划
以客户的业务循环为依据进行切块划分为若干部分组织实施审计被称为业务循环法
业务循环是指某一类经济业务的工作流