文档介绍：应交税费应交增值税
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精彩故事
开始啦！……
企业财务会计
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张雪顺利完成了腾安公司工资的核算任务，接下来，师傅和张雪一起开始了腾安公司增值税的工作…材料一批，增值税专用发票上注明的价款为700000元，增值税额为119000元，光大公司取得腾安公司1%的注册资本份额，腾安公司注册资本总额为80000000元。

80000000X1%= 800000
增值税专用发票的金额与实收资本之差
800000
19000
借：原材料—乙材料 700000
应交税费—应交增值税（进项税额）119000
贷：实收资本
资本公积——资本溢价
任务三
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新授知识
借：库存商品——农产品 174000
应交税费—应交增值税（进项税额） 26000
贷：银行存款 200000
腾安公司购进免税农产品一批，价款200000元，进项税额的扣除率是13%，农产品已验收入库。价款用银行存款支付。

进项税额=
采购成本=
买价-进项税额=200000-26000=174000元
买价X扣除率=200000X13%=26000元
任务四
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课堂练****2
合安公司购进一批免税农产品，价款1000元，进项税额的扣除率是13%，以银行存款支付，农产品已验收入库。判断会计分录是否正确（）
借：库存商品 1000
应交税费——应交增值税（进项税额） 130
贷：银行存款 1130
进项税额=1000X13%=130元
原材料成本=1000-130=870元
借：库存商品——农产品 870
应交税费——应交增值税（进项税额） 130
贷：银行存款 1000
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讨论总结
应交增值税—进项税额准予抵扣的情况
1、取得增值税专用发票：

2、未取得增值税专用发票(取得普通发票)：
按增值税专用发票上注明的进项税额，准予抵扣。
（1）购进免税农产品：
按买价的13%的扣除率计算的进项税额，准予抵扣。
（2）销售货物或外购货物所支付的运费：
按运费结算单据所列金额的7%扣除率计算的进项税额，
准予抵扣。
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新授知识
（二）应交增值税—进项税额不准抵扣的核算
腾安公司将已购进原准备用于产品生产的甲材料10000元（按实际成本计价）转作职工福利，购入甲材料时支付的进项增值税额为1700元。
购进货物改变用途等，进项税额不得抵扣的情况：
用于非应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费。以及购进货物、在产品、产成品发生非正常损失。
贷：原材料 10000
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 1700
借：应付职工薪酬 —职工福利 11700
在建工程
待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
用于工程项目
因火灾毁损
原材料
应交税费—应交增值税
10000
1700
（进项税）
1700
（进项税额转出）
10000
应交税费—应交增值税
进项税额
销项税额
进项税额转出
任务五
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二组
一组
三组
认真仔细检查！
课堂检测
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