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企业所得税税前扣除项目一览表.docx

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企业所得税税前扣除项目一览表.docx

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文档介绍

文档介绍:企业所得税税前扣除工程一览表
序号
扣除工程
扣除标准
1
工资
1、计税工资:2006年1-6月计税工资的月扣除最高限额按2005年标准执行,2006年7-12月计税工资的月扣除最高限额为1600元/人。2、工资协商制度:可继续执行,原那么上按“两低于〞掌握,即以上年工资为基数,但不高于市级平均工资3倍的,可按实列支。
2
职工工会经费、职工福利费、职工教育费
1、分别按税前准予扣除的工资总额的2%、14%、%计算扣除。2、企业按规定提取的向工会拨交的工会经费,凭工会组织开具的“工会经费拨缴款专用收据“在税前扣除。对没有取得?专用收据?以及已计提但未按规定拨缴的,不得税前扣除。3、实行委托税务部门代收的,可凭税务部门开具的〈苏州市税收通用电子缴库凭〉在税前扣除。4、应付福利费年末结余额,不需纳税调整。
3
业务招待费
1、全年销售〔营业〕收入净额在1500万元以下的,不超过年销售〔营业〕收入净额的5‰;超过1500万元,不超过该局部的3‰。2、外贸企业代理进出口业务的代购代销收入可按不超过2%的比例列支业务招待费。销售收入包括其他业务收入、视同销售收入。3、对主要从事对外投资的纳税人,其投资所得作为业务招待费、业务宣传费、广告费支出扣除限额的计算基数
4
业务宣传费
1、业务宣传费〔包括未通过媒体的广告性支出、具有广告性质的礼品〕,在不超过销售〔营业〕收入5‰范围内,可据实扣除。超过5‰的局部,不得结转以后年度扣除。2、法律、法规或行业管理规定不得进行广告宣传的企业或产品,企业以公益宣传或者公益广告的形式发生的费用,应视为业务宣传费,按规定的比例据实扣除。
5
工商联会员费
企业参加工商联合会交纳的会员费,准予扣除
6
开办费
从企业生产、经营月份的次月起按不短于五年的期限分期摊销。按月计算。
7
广告费
1、广告费支出不超过销售〔营业〕收入2%的可据实扣除;超过局部可无限期向以后纳税年度结转。2、自2001年1月1日起,制药、食品〔包括保健品、饮料〕、日化、家电、通信、软件开发、集成电路、房地产开发、体育文化和家具建材商城等行业的企业,每一纳税年度可在销售〔营业〕收入8%的比例内据实扣除广告支出,超过比例局部的广告支出可无限期向以后纳税年度结转。 3、自2006年1月1日起,服装生产企业每一纳税年度广告费支出,可在销售〔营业〕收入8%的比例内据实扣除,〞超过比例局部的广告费支出可无限期向以后年度结转。4、自2005年度起,制药企业每一纳税年度可在销售〔营业〕收入25%的比例内据实扣除广告费支出,超过比例局部的广告费支出可无限期向以后年度结转。5、已取得票据但未实际支付的,不得税前扣除。6、新办房地产开发企业在取得第一笔开发产品销售收入之前发生的,与建造、销售开发产品相关的广告费和业务宣传费、业务招待费,可无限期结转以后年度,但结转期限最长不得超过3个纳税年度。
8
职工劳动保护费
1、企业实际发放的职工冬季取暖补贴、职工防暑降温费、职工劳动保护费等支出,在有权部门规定的标准以内的局部,准予税前扣除。2、对属于职工劳动保护费范围的服装支出,在税前列支的标准为:在职允许着装职工人均每年最高扣除额1000元。发放现金的不得在税前扣除。3、企业在岗职工夏季防暑降温费标准为:从事室外作业和高

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