文档介绍：国有企业风险管理审计探析摘要:介绍了国有企业风险管理审计的背景和现状,并界定了风险管理及风险管理审计的内涵, 描述了风险管理审计的特点, 指出了风险管理审计对国有企业的作用及国有企业中风险管理审计的主要内容。对国有企业风险管理审计面临的问题进行了剖析, 提出了在国有企业加强风险管理审计的应对措施。关键词:国有企业风险管理审计 1 研究背景上世纪五十年代以来, 风险管理就在美国崛起了, 现今已成为一项公认的新颖的管理学科。经济全球化和一体化速度的加快, 随之而来的是竞争的全球化、经营的战略化,风险管理则比以前任何时候更显得重要了, 对企业管理者和决策者而言, 其地位也越发的举足轻重, 企业风险管理审计上升到企业发展的战略高度, 成为现代企业审计的首要使命, 对企业的可持续发展发挥着至关重要的作用。我国企业的风险管理及风险管理审计开始较晚,尚处于起步阶段。 2006 年, 国资委针对中央企业的风险管理, 发布了《中央企业全面风险管理指引》,但操作性不强。目前,有关地方国有企业风险管理的规定尚未出台, 地方国资部门也未将风险管理作为重点监控内容, 在风险管理制度建设和监督方面作为较少。目前, 我国国有企业风险管理基本上处于前风险管理阶段、局部风险管理阶段,部分企业甚至处于无风险管理状态,风险管理水平较低, 往往在危机发生后才被动地作出反应, 致使近年来各地国有企业风险管理事故时有发生,产生巨大的经济损失和严重的社会影响。为此, 国资监管部门和国企管理层必须具备战略眼光, 管理好国有企业及其所面临的风险, 政府审计部门要把风险管理审计作为国有企业审计的核心内容。 2 风险管理及风险管理审计 风险管理风险管理是对影响企业目标实现的各种不确定性事件进行识别与评估, 并采取应对措施将其影响控制在可接受范围内的过程。风险管理是组织内部控制的基本组成部分, 既可以从企业的总体来认识, 也可以从一个单独的部门角度认识,它为实现企业目标提供合理保证。 风险管理审计内涵企业风险管理审计是指审计部门采用一种系统化、规范化的方法来进行的,以测试风险管理信息系统、各业务循环以及相关部门的风险识别、分析、评价、管理及处理等为基础的一系列审核活动, 对企业的风险管理、控制及监督过程进行评价。企业风险管理审计是一种现代管理审计模式, 与传统的企业审计活动相比较,有其自身的特点。①审计内容和思路发生转变。政府审计由账项基础审计发展到制度基础审计、风险管理审计, 审计内容和思路发生重大转变。账项基础审计是对具体交易事项进行审查测试, 制度基础审计是对内部控制进行评价和符合性测试, 企业风险管理审计是对风险管理活动进行评价和测试。②审计职能发生转变。传统的审计职能主要是以后监督为主; 风险管理审计职能是对企业所面临的内外部风险事前的评估和防范, 强调确认风险并测试风险是否得到有效控制。③企业风险管理审计的方法更加科学、先进。企业风险管理审计是利用战略和目标分析的结论, 确定关键风险点进行风险评估,采取必要的措施降低或消除风险。④企业风险管理审计的目的更加明确。企业风险管理审计主要目的在于揭示企业的各种风险因素, 降低和防范各种风险, 提高企业的经济效益, 增加企业价值, 协助企业决策者和管理层达到预期的经营目标。 风险管理审计对国有企业的作用 2013 年6月 17