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现金流量表编制方法与其计算公式
一、确定主表的“经营活动产生的现金流量净额〞
1、 销售商品、提供劳务收到的现金
＝利润表中主营业务收入×〔1＋17%〕＋利润表中其他业务收入＋〔应金、养老保险、医疗保险、折旧、坏账准备或坏账损失、列入的各项税金等)＋营业费用、本钱与制造费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险等)＋其他应收款本期借方发生额＋其他应付
二、确定主表的“投资活动产生的现金流
量净额〞
1．收回投资所收到的现金
＝〔短期投资期初数－短期投资期末数〕＋〔长期股权投资期初数－长期股权投资期末数〕＋〔长期债权投资期初数－长期债权投资期末数〕
该公式中，如期初数小于期末数，如此在投资所支付的现金项目中核算。
2．取得投资收益所收到的现金
＝利润表投资收益－〔应收利息期末数－应收利息期初数〕－〔应收股利期末数－应收股利期初数〕
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3．处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额
＝“固定资产清理〞的贷方余额＋〔无形资产期末数－无形资产期初数〕＋〔其他长期资产期末数－其他长期资产期初数〕
4．收到的其他与投资活动有关的现金
如收回融资租赁设备本金等。
5．购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金
＝〔在建工程期末数－在建工程期初数〕〔剔除利息〕＋〔固定资产期末数－固定资产期初数〕＋〔无形资产期末数－无形资产期初数〕＋〔其他长期资产期末数－其他长期资产期初数〕
上述公式中，如期末数小于期初数，如此在处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额项目中核算。
6．投资所支付的现金
＝〔短期投资期末数－短期投资期初数〕＋〔长期股权投资期末数－长期股权投资期初数〕〔剔除投资收益或损失〕＋〔长期债权投资期末数－长期债权投资期初数〕〔剔除投资收益或损失〕
该公式中，如期末数小于期初数，如此在收回投资所收到的现金项目中核算。
7．支付的其他与投资活动有关的现金
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如投资未按期到位罚款。
三、确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额〞
1．吸收投资所收到的现金
＝〔实收资本或股本期末数－实收资本或股本期初数〕＋〔应付债券期末数－应付债券期初数〕
2．借款收到的现金
＝〔短期借款期末数－短期借款期初数〕＋〔长期借款期末数－长期借款期初数〕
3．收到的其他与筹资活动有关的现金
如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。
4．偿还债务所支付的现金
＝〔短期借款期初数－短期借款期末数〕＋〔长期借款期初数－长期借款期末数〕〔剔除利息〕＋〔应付债券期初数－应付债券期末数〕〔剔除利息〕
5．分配股利、利润或偿付利息所支付的现金
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＝应付股利借方发生额＋利息支出＋长期借款利息＋在建工程利息＋应付债券利息－预提费用中“计提利息〞贷方余额－票据贴现利息支出
6．支付的其他与筹资活动有关的现金
如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的现金、减少
注册资本所支付的现金〔收购本公司股票，退还联营单位的联营投资等