文档介绍：项目三任务五舞弊审计
舞弊审计
本节内容主要研究舞弊审计的基本知识，分析舞弊产生的原因，舞弊发生的预防，财务收支舞弊审计的基本程序与方法。同时，关注“小金库”舞弊和贿赂舞弊中的内部控制，初步探讨如何发现“小金库”舞弊和贿赂舞弊。
和责任的个人或集体，容易导致舞弊行为的工作态度或道德观念。忠诚性是自始至终都按照最高的道德价值标准来行动的一种能力，是对受托责任尽职尽责的忠诚度。正是由于忠诚性的缺失，动机、压力和机会才导向舞弊。但是人们在舞弊时不会意识到自己忠诚性的缺失，而会寻找许多自我安慰的借口。如资金缺乏（经济拮据）；宽松的道德环境（每一个都这样做）；个人价值观。
三、舞弊的预防
（一）帮助员工减轻压力
实施员工救助计划，首先应建立双向交流机制，管理层与员工之间定期进行双向信息交流，上下沟通思想，管理层对员工要有坦诚的关心，员工之间也相互关心、相互帮助。通过这一平台增加员工对企业的理解和归属感，使员工心情愉快、压力减轻。一个企业要形成良好的内部人际关系并不容易，需要在长期培养的企业文化氛围中慢慢形成。其次应设立组织内部热线 ，让员工在不透露姓名、身份的情况下，放松地倾诉压力，并把自己对管理当局的批评、建议和要求传达给管理当局。再次应建立员工救助服务机构，针对员工个人经济困难、婚姻家庭问题、法律纠纷、赌博、酗酒等方面开展援助，减轻员工的压力。
三、舞弊的预防
（二）倡导诚实、正直、公平的组织文化，增强员工的向心力和凝聚力
营造一种公开、诚实、互助的氛围，离不开创造积极向上的工作环境。积极向上的工作环境并不是自动生成的，而是需要培养和创造的，要做好以下几方面：
1、榜样的力量是无穷的，特别是高层领导的诚实形象对员工至关重要，领导的一言一行对一个组织倡导诚实文化氛围具有导向作用，“上梁不正下梁歪”就是这个道理。
2、制定合理公平的个人和组织财务分配制度，真正体现按劳取酬，公平合理的政策对营造诚实企业文化至关重要。公开组织所有相关政策，特别是个人财务分配政策，增强分配的透明度。
三、舞弊的预防
（二）倡导诚实、正直、公平的组织文化，增强员工的向心力和凝聚力
3、雇用正直诚实的员工，并对员工时常进行舞弊教育，警钟长鸣。
4、宣传组织道德守则和行为守则，要求员工严格遵守。
5、创造积极向上的工作环境，增强员工的向心力和凝聚力。
三、舞弊的预防
（三）加强内部控制，实行阳光操作，减少舞弊机会
内部控制的加强主要体现在授权批准、职责划分和独立稽核等方面。
授权是保证交易在管理人员授权范围内进行。有授权处理一般性交易的一般授权，也有授权处理非常规交易事件的特殊授权。具体操作时，授权有投资授权、筹资授权、采购授权、赊销授权、经营授权、信用授权、费用限额授权等。如果进行各项活动都得到授权批准，则实施舞弊的机会将大大减少。
三、舞弊的预防
（三）加强内部控制，实行阳光操作，减少舞弊机会
职责划分是对某项交易涉及的各项职责进行合理划分，使每一个人的工作能自动检查另一个或更多人的工作，避免某个员工完全操纵某项工作。
独立稽核是由其他人员或机构对执行人工作的验证，如果人们知道其工作或活动受到其他人的监督，则实施并掩盖舞弊的机会将大大减少。强制休假、岗位轮换和监督复核都是独立稽核的有效方式。
三、舞弊的预防
（四）发动群众发现舞弊
设立免费举报热线 ，是发现舞弊最常用的群众监督方法。建立良好的举报机制是防范舞弊的有效方法，当雇员知道他们的同事很容易就能匿名举报可疑情况时，他们在实施舞弊时就会有所顾忌。
由于种种原因和顾虑（告密不道德、举报者受到舞弊者钳制、举报没有确凿证据、举报者的下场惨不忍睹等），所以举报者往往犹豫不决。企业组织应该为举报提供一个开发的、方便的、毫无顾虑的环境，为发现舞弊提供良好机制。
四、内部审计师对舞弊的责任
1、了解《标准》、《实务公告》及其他权威性法律资料对舞弊的定义。
2、了解舞弊、舞弊控制和舞弊发现方面的知识，熟悉证实舞弊征兆、进行舞弊检查的技巧，并考虑成本效益因素。
3、了解舞弊的征兆或信号（红旗标志），依据客户的经营宗旨、市场、文化、运营、职员和管理，来确定委托单位最可能发生的舞弊类型。
四、内部审计师对舞弊的责任
4、在实施审计过程中，对舞弊保持应有的职业谨慎，只要接受并实施审计，就应考虑存在舞弊的可能性。
5、如果注意到舞弊发生的征兆或控制弱点，应决定是否需要采取进一步的行动，如扩展审计程序、扩大审计范围、或提出进行调查的建议。
6、如果内部审计师有足够证据怀疑存在舞弊行为，要通知组织适当的权力机构。
五、舞弊审计中需要得到的授权
1、检查和评价年度报告；
2、审计所有咨询合同（合同中应包括审计权力的条款）；
3、分析组织程序；
4、检查经理批准的交易事项；
5、获得接