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税收遵从问题研究 税收问题研究
中图分类号：F8 文献标识码：A 文章编号：1008-925(20)O5-0056-01 【摘要】：^p ：纳税遵从度直接影响着税收征收效率的高低。较高的纳税遵从度有利
税收遵从问题研究 税收问题研究
中图分类号：F8 文献标识码：A 文章编号：1008-925(20)O5-0056-01 【摘要】：^p ：纳税遵从度直接影响着税收征收效率的高低。较高的纳税遵从度有利于减少税收流失、优化资配置、降低税收成本、平衡税收负担、净化社会风气。因此，研究和探讨提高纳税遵从度的对策路径，已成为税收理论和实践中的重要课题之一。本文在充分吸纳关于纳税遵从研究成果的基础上，通过探讨影响纳税遵从度的意义和分析^p 我国纳税遵从的现状，提出了进一步提高我国纳税遵从度的对策建议。
【关键词】：^p ：纳税遵从；纳税服务
所谓纳税遵从是指纳税人依照税法的规定履行纳税义务，向国家及时、准确申报、按时正确缴纳应缴纳的各项税收，并且服从税务部门及其税务执法人员符合法律法规的管理行为。反之，就是纳税不遵从。
一、我国纳税遵从的现状
1998年我国推进深化税收征管改革以来，基本建立起了以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查，强化管理的征管模式。各级税务部门在提高公民的纳税遵从度方面进行了大量有益探索，全国税收收人持续快速增长，征管质量和效率不断提高，纳税遵从度也有了大幅度提高。但是，总体上来说，我国的纳税遵从度仍然偏低。大量涉税违法违规行为的存在，充分表明我国纳税遵从度仍有很大的提升空间。税收不遵从行为将导致税款流失，使国家财政收入减少。因此，堵塞税收漏洞，减少税款流失，提高税收遵从度，成为我国税收领域里亟需解决的问题。
二、纳税遵从度偏低的成因
1．纳税遵从成本
在纳税人缴纳税款的过程中，为遵循税法、税收规章制度以及税务机关的要求，除应纳税款之外，还需为办理纳税事宜发生其他的支出费用，如个人需要了解其纳税义务而学习的时间与货币成本；企业需聘请专门的人员进行税款计算缴纳、个人需要委托相关的税务代理机构和人员为其纳税的货币成本等。纳税遵从成本越高，出于自私性的动机，纳税遵从度越低。
2．税收征管乏力制约了公民纳税遵从度的提高
（1）征税观念滞后。税收征收管理领域多年以来都以“监督、处罚、打击”基本理念为出发点，征税主体形成思维定式，对税收征管的认识停留在对纳税人进行制约、监督、处罚的层次上，并没有真正意识到纳税人既是管理对象，又是服务对象，税务部门服务观念滞后，服务人才缺乏，总体服务水平不够，制约了税收管理水平的提高。
（2）申报方式方法有待进一步改进。纳税申报程序设置不科学，手续繁复，也成为纳税人遵从度低的一个重要原因。出于税务部门内部管理的需要，目前的纳税申报流程设置比较复杂，很多手续都由纳税人完成。同时，纳税环节多，程序复杂易使纳税人出现懒惰性不遵从现象。
3．纳税风气不佳制约了公民纳税遵从度的提高
我国对纳税不遵从进行抵制和鄙视的社会风气还未形成，对纳税不遵从形成的社会压力还不够。改革开放以来，尽管我国的国家税收逐步恢复了它在经济生活中应有的地位和作用，但“厌税晴绪的阴影在人们的心