文档介绍：
收账款审计是审计工作的重要内容之一。因为，单位要加强对账目的审核，是做好资产、负债、损益的审计工作，做好基础工作，这对加快单位资金周转，降低资金占用和提高资金的使用效率，促进资产价值具有重要意义。因此，单位应对应收账款的重要性予以高度重视，不忽视对单位的影响。
审计人员应首先要求被审计单位编制应收账款明细表，该明细表应详细记录户债务人单位名称、所欠货款金额、欠款时间等内容。由于该明细表是由被审计单位所编制的，审计人员应当对其真实性进行审查，并与应收账款总账和报表进行对比分析，若三者金额不一致时，则应要求被审单位找出差异并解释原因，以防止被审计单位舞弊作假，影响审计工作进展和结果。
审计人员对应收账款实施函证后，根据回函情况应编制函证汇总分析表，注明函证客户名称、金额、函证签发日期、收回日期、对方认可金额及原因分析等内容作为审计工作底稿。函证包括积极式函证（或肯定式函证）和消极式函证（或否定式函证），分析不同函证并做相应处理。函证回函认可的回函金额可编入工作底稿，作为审计证据，函证回函认可的函证金额和证金额有差异的，应查明产生差异的原因。通过多次发函后仍没有回复，审计人员可考虑实施替代性审计程序来验证应收账款的真实性与正确性，查明单位是否有虚构应收账款客户，捏造应收账款，凭空记账的行为。
根据会计准则规定，单位制定规范合理的方法对坏账进行核实和处理，管理层根据谨慎些原则，应当定期对坏账按照备抵法或其他科学合理的方法计提坏账准备或至少在年度终了时计提，计入资产减值损失。避免应计提不准确及时造成与实际不符等差错。审计人员必须了解被审计单位管理层对坏账估计和核销坏账的方法，复核测试并验证坏账计提的方法和计提比例的恰当性和合理性，计算金额是否计算正确，坏账准备的确认和处理方法是否恰当，是否符合条件，是否经过授权批准，会计处理是否正确。
审计人员将“应收账款”账户的有关书面资料，即账簿、报表、原始凭证等相关资料就其相关内容进行核对，以检验是否相符，审计人员可以通过审阅“应收账款”账户的有关明细账及记账凭证和原始凭证来加以判断，若有虚列销售收入，则可能其记账凭证未附有原始凭证，没有附销售部门核准的销***和运货单等，审查有无将应在其他债权账户核算的业务在“应收账款”账户予以核算，可审阅其摘要，判断是否应在此账户核算，以确保“应收账款”账户核算的正确性。