文档介绍：内部控制失效主要原因分析
 
 
冯桂娥
[关键词]内部控制;失效;企业
一、客观环境方面
(一)计划经济体制下陋****的延续,内部控制不受重视
在计划经济体制下,由于不合理体制的延续,对内部控制并不重视。经济体制改革后, 
 
内部控制失效主要原因分析
 
 
冯桂娥
[关键词]内部控制;失效;企业
一、客观环境方面
(一)计划经济体制下陋****的延续,内部控制不受重视
在计划经济体制下,由于不合理体制的延续,对内部控制并不重视。经济体制改革后,理论上要求的政企分开在执行时并不彻底,一方面,以各种形式改头换面但仍然存在的主观部门,基于权利和利益的双重考虑,仍把持着对企业的行政干预,客观上企业并无真正的理财自主权。另一方面,在计划经济体制下,企业主观上还保留着吃“大锅饭”的思想。而对经营不善企业的盲目保护机制,又助长了这种思想。企业干好干坏一个样,从而使加强内部控制的动力不足。企业管理者往往由主管部门任命,而非民主选举。任命干部往往重政治表现而轻业务能力。管理者的素质和内在的激励因素,自然成为决定内部控制的重要因素。同时,一个亟须解决的关系到企业自身各方面发展的问题是管理者素质较低,普遍未受过正规的专业教育,企业亦未对这些管理者进行管理培训。
(二)外部监督乏力
企业如果没有健全有效的内外部监督机构,而同时现有的监督机制弱化,形同虚设,那么就无法对企业经营管理人员产生必要的压力。因为财政、税务、银行、审计等在内的社会监督机构,工作中各行其是,未能形成综合监督的合力,对企业的威慑力不够;对查出问题的处罚,往往就事不就人,重人情而轻规定,执法的刚性被扭曲。部分高级管理人员自身缺少职业道德和职业责任感,不能有效地进行风险评估,不能迅速准确地反馈风险信息,并采取措施规避风险。
(三)资本市场发育不完善,对内部控制信息缺乏接受力
目前,我国资本市场运行机制以及相应的法律、法规都不健全,交易不是很规范。在这种情况下,公司内部控制信息的披露,可能引起投资者的猜测和恐慌,对公司的资本运作产生不利影响。同样,在我国企业内部控制普遍薄弱的情况下,即将申请上市的国有企业如实对外披露相关内部控制内容,可能会给企业带来不必要的负面影响,影响或延误企业的正常上市。
(四)投资者风险意识淡薄,对内部控制的重要性缺乏认知力
股权结构是指公司的流通股、法人股、国家股占全部外发股数的比例及其相互关系,是企业组织形式的核心。股权结构分为“股权集中”与“股权分散”两种。前者指股权集中于内部股东,后者指内部股东只占较少的股权,外部股东人数较多,且股权按分散。我国上市公司的股权结构,是典型的股权集中型的,即使能将某上市公司的流通股全部买进,也不能取得公司的控制权。在内部人或控股股东等关键人大权独揽的情况下
,中小股东的权益在一定程度上得不到保障。因此,中小股东主要以二级市场的“逐利”为主,更关心的是企业的运营结果,而对公司的内部控制兴趣不大。
二、企业主观原因方面
(一)企业自身的治理结构不够完善——导致控制活动、风险评估失效
通常,企业的治理是指股东、董事会、监事会、经理层之间形成的权责分配、激励与约束、权利制衡的关系。企业法人治理结构是否规范直接影响着企业内部控制环境。而其作用能否充分的发挥关键要看董事会能否充分发挥作用。就目