文档介绍：项目三消费税
学****目标：
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任务一 消费税税款的计算
任务案例
幸福轿车有限公司是以生产轿车为主的增值税一般纳税人，2010年1月份的生产经营情况如下： 数量的确定P98
（1）纳税人销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量。
（2）自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量。
（3）委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量。
（4）进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量。
换算标准
某公司进口啤酒19568升，计算应纳消费税额。
（二）销售额的确定
应税消费品的销售额
=含增值税的销售额 /（1 + 增值税税率或征收率）
增值税专用发票 开票日 期2001年11月30日
购货单位
略
密码区
略
货物或应税劳务名称
×化妆品
包装箱
合 计
单位
盒
只
数量
500
40
单价
49.
金额
24800.
税率
17%
17%
税额
4216.
34
4250
价税合计(大写)
贰万玖仟贰佰伍拾零园零角零分 ¥
销货单位
略
备注
发 票
客户名称及地址:(略）
01年11月 30日填制
品 名
规格
单位
数 量
单 价
金 额
备注
×化妆品
盒
500
合计
人民币
贰万玖仟贰佰伍拾圆零角零分
¥
增值税专用发票 开票日 期 2001年11月30日
购货单位（略）
密码区（略）
货物或应税劳务名称
×化妆品
合 计
单位
盒
数量
500
单价
50
金额
2500
2500
税率
17%
17%
税额
4250
4250
价税合计（大写）
贰万玖仟贰佰伍拾元零角零分 ¥
销货单位（略）
备注
销货单位：（章）
开票人：
复核：
收款人：
某摩托车厂家（一般纳税人）销售摩托车50辆，出厂价格为11700元（含增值税），则该厂家应税的销售额为：
应税销售额
= 50×11700÷（1+17%）
=500000（元）
如果这家摩托车生产厂家为小规模纳税人，则该厂家应税的销售额为：
应税销售额
= 50×11700÷（1+3%）
（1）纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或销售数量征收消费税。
【例题·计算题】某摩托车生产企业为增值税一般纳税人，6月份将生产的某型号摩托车30辆，以每辆出厂价12000元（不含增值税）给自设非独立核算的门市部；门市部又以每辆16380元（含增值税）全部销售给消费者。计算摩托车生产企业6月份应缴纳消费税（摩托车适用消费税税率10%）。
【解析】应纳税额＝销售额×税率 ＝16380÷（1＋17%）×30×10% ＝420000×10% ＝42000（元）
（2）纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格为依据计算消费税。
【例题·计算题】某烟厂销售雪茄烟300箱给各专卖店，取得不含税销售收入600万元；以雪茄烟40箱换回小轿车2辆、大货车1辆。计算应纳消费税和增值税。（雪茄烟消费税税率为25%）
【解析】应纳消费税＝600×25%＋600÷300×40×25%＝170（万元） 应纳增值税＝600×17%＋600÷300×40×17%＝（万元）
【例题·计算题】某葡萄酒生产企业，生产葡萄酒按10%税率交消费税。销售葡萄酒100万元，本月拿200吨葡萄酒换生产资料。最高价为每吨200元，最低价每吨为180元，中间平均价为每吨190元。 计算增值税和消费税。
【解析】消费税：100×10%＋200×200÷10000×10%＝（万元） 增值税：100×17%＋200×190÷10000×17%＝（万元）
（3）白酒计税价格的确定P99
“计税价格大大低于销售价格”已成为我国酒类行业