文档介绍：长期股权投资

客户: 所审计会计期间:
编制: 复核:
日期: 日期:

一、需从实质性程序获取的保证程度

项目财务报表认定
存在完整性权利和义务计价和分摊列报
A B C D E

注:根据财务报表项目的重要性、评估的各认定的重大错报风险以及控制测试(如有)的结果填写。

二、审计目标与审计程序对应关系表

审计目标可供选择的审计程序工作底稿索引执行者签名
DE ,复核加计正确,并与业务状况变动表核对相符;结合减值准备科目与资产负债表中本年、上年金额及上年审计报告核对相符。
检查非记账本位币长期股权投资的折算汇率及折算是否正确。
2. 实质性分析程序。
复核长期股权投资金额的合理性,对两个年度间核算内容的一致性、金额的合理性进行复核;
计算长期股权投资占总资产的比例,分析长期股权投资的重要性,判断其盈利能力和稳定性。
ACDE ,并归被审计单位所有;根据管理层的意图和能力,分类是否正确;针对各分类其计价方法、期末余额是否正确。
根据有关合同和文件,确认股权投资的股权比例和时间,检查股权投资核算方法是否正确;取得被投资单位的章程、营业执照、组织机构代码证等资料。
分析被审计单位管理层意图和能力,检查有关原始凭证,验证长期股权投资分类的正确性(分为对子公司、联营企业、合营企业和其他企业的投资四类),是否不包括应由金融资产确认和计量准则核算的股权投资。
对于重大的投资,向被投资单位函证被审计单位的投资额、持股比例及被投资单位发放股利等情况,复核并记录函证结果。
对于应采用权益法核算的长期股权投资,获取被投资单位已经注册会计师审计的年度财务报表,如果未经注册会计师审计,则应考虑对被投资单位的财务报表实施适当的审计或审阅程序:
复核投资收益时,根据重要性原则,应以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础,对被投资单位的净利润进行调整后加以确认。被投资单位采用的会计政策及会计期间与被审计单位不一致的,应当按照被审计单位的会计政策及会计期间对被投资单位的财务报表进行调整,据以确认投资损益,并作出详细记录。
将重新计算的投资收益与被审计单位计算的投资收益相核对,如有重大差异,查明原因,并做适当调整。
检查被审计单位按权益法核算,在确认应分担被投资单位发生的净亏损时,应首先冲减长期股权投资的账面价值,其次冲减其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益账面价值(如长期应收款等)。
如果按照投资合同和协议约定被审计单位仍需承担额外损失义务的,应按预计承担的义务确认预计负债,并与预计负债中的相应数字核对无误。详细记录当期及累计未确认的投资损失金额,并提请被审计单位进行充分披露。
被投资单位以后期间实现盈利的,被审计单位在其收益分享额弥补未确认的亏损分担额后,恢复确认收益分享额。审计时应检查被审计单位会计处理是否正确,并做适当记录。
检查除净损益以外被投资单位所有者权益的其他变动,是否调整计入所有者权益。
当对被审计单位持股比例发生变动但仍采用成本法核算的,检查会计处理是否正确。
对于采用成本法核算的长期股权投资,检查股利分配的原始凭证及分配决议等资料,确定会计处理是否正确;对被审计单位实施控制而采用成本法核算的长期股权投资,比照权益法编制变动明细表,以备合并报表使用。
对于成本法和权益法相互转换的,不论投资比例是否发生变化,检查其投资成本的确定是否正确。
ABD 。
检查本期增加的长期股权投资,追查至原始凭证及相关的文件或决议及被投资单位验资报告或财务资料等,确认长期股权投资是否符合投资合同、协议的规定,并已确实投资,会计处理是否正确(根据企业合并形成、企业合并以外其他方式取得的长期股权投资分别确定初始投资成本)。
检查本期减少的长期股权投资,追查至原始凭证,确认长期股权投资的收回有合理的理由及授权批准手续,并已确实收回投资,会计处理是否正确。
D ,以确定长期股权投资是否已经发生减值:
核对长期股权投资减值准备本期与以前年度计提方法是否一致,如有差异,查明政策调整的原因,并确定政策改变对本期损益的影响,提请被审计单位做适当披露;
对长期股权投资逐项进行检查,根据被投资单位经营政策、法律环境、市场需求、行业及