文档介绍：中航油内部控制分析
中航油内部控制分析
中航油内部控制分析
摘 要
内部控制作为企业自我调节和自行制约的内在机制，处于单位中枢神经系统的重要位置。成功的企业由于内控有效而扩张，内控失败必使企业蒙受重大损失．美国忠诚与保证公司的调查发独裁统治,市场规则和内部制度失效，决策与运作过程神秘化、保密化,独断专行决策的流程化和日常化。公司总裁陈久霖兼集团公司副总经理,中航油新加坡公司基本上是其一个人的“天下"。陈久霖从新加坡雇了当地人担任财务经理,只听他一个人的,而坚决不用集团公司派出的财务经理:原拟任财务经理派到后，被陈久霖以外语不好为由，调任旅游公司经理；第二任财务经理则被安排为公司总裁助理。集团公司派来的党委书记在新加坡两年多,一直不知道陈久霖从事场外期货投机交易。
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（二）风险意识薄弱
中航油内部的《风险管理手册》设计完善,规定了相应的审批程序和各级管理人员的权限,通过联签的方式降低资金使用风险;采用世界上最先进的风险管理软件系统将现货、纸货和期货三者融合在一起,全盘监控。但是自２00３年开始，中国航油的澳大利亚籍贸易员Ｇｅrａrd Rigby开始进行投机性的期权交易;陈久霖声称，自己并不知情．而在3月2８日获悉5８0万美元的亏损后,陈久霖本人同意了风险管理委员会主任和交易员Gerard ,陈久霖亲自否定了由他本人所提议拟定的“当任何一笔交易的亏损额达到5０万美元,立即平仓止损"的风险管理条例,也无异于对手下“先斩后奏”《2004全国企业管理创新大会》上演讲时,把“风险管理"作为自己发言的主题，用了近三分之一的篇幅对中国航油的风险管理系统作介绍。此中,他引用“巴林银行”作为前车之鉴,还特别提到“５0万美元”，全都在亏损来临、头脑发热的时候被抛之脑后.
(三)信息系统失真
中航油通过做假账欺骗上级。在新加坡公司上报的2004年6月份的财务统计报表上,新加坡公司当月的总资产为42。6亿元人民币，净资产为１1亿元人民币,资产负债率为７３％.长期应收账款为１1。７亿元人民币,应付款也是这么多。从账面上看,不但没有问题,而且经营状况很好。但实际上，２0０4年6月,中航油就已经在石油期货交易上面临35８0万美元的潜在亏损,仍追加了错误方向“做空”的资金,但在财务账面上没有任何显示．由于陈久霖在场外进行交易，集团通过正常的财务报表没有发现陈久霖的秘密。新加坡当地的监督机构也没有发现,中航油新加坡公司还被评为2004年新加坡最具透明度的上市公司。这么大的一个漏洞就被陈久霖以做假账的方式瞒天过海般的掩盖了这么久，以至于事情的发生毫无征兆。
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(四)管理与监督失败
管理者素质不仅仅是指知识与技能，还包括操守、道德观、价值观、世界观等各方面,直接影响到企业的行为,进而影响到企业内部控制的效率和效果。陈久霖有很多弱点，最明显的就是赌性重,花了太多的时间和精力在投机交易的博弈上，把现货交易看得淡如水,,