文档介绍：第四章?消费税会计 2017-4-12 第一节消费税概述?一、消费税的纳税人与纳税范围?定义: 消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人就其销售额或销售数量,在特定环节征收的一种税。?纳税人: 在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口条例规定的消费品的单位和个人,以及国务院确定的销售应税消费品的其他单位和个人, 为消费税的纳税义务人 2017-4-12 二、消费税的税目与税率?二、消费税的税目与税率–(一)税目( 14个税目:注意不属于征税范围的消费品),具体见教材 P113 。 2017-4-12 二、消费税的税目与税率?根据消费税的现行规定,下列车辆属于应税小汽车征税范围的是( )。 ? ? ? ? 12米并且有 25座的大客车 2017-4-12 二、消费税的税目与税率–(二)税率 ?1、税率形式——比例税率、定额税率和复合计税–(1)比例税率: 10档: 1% ~56% –(2)定额税率:只适用于啤酒、黄酒、成品油–(3)复合计税:只适用于白酒以、卷烟(其中, 卷烟只是其生产环节适用复合计税,批发环节适用比例税率)。 2017-4-12 二、消费税的税目与税率?根据消费税的有关规定,下列消费品中实行从量定额与从价定率相结合征税办法的是( )。 2017-4-12 二、消费税的税目与税率–(二)税率?2、最高税率运用 –(1)纳税人兼营不同税率的应税消费品(即生产销售两种税率以上的应税消费品时)应当分别核算不同税率应税消费品的销售额或销售数量, 未分别核算的,按最高税率征税; –(2)纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的,应根据成套消费品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税。 2017-4-12 二、消费税的税目与税率?某酒厂主要生产白酒和其它酒,现将白酒和药酒各1斤组装套装,白酒 80元/斤,药酒 100 元/斤,组装套装每套不含税价格为 200 元。计算该厂应缴纳的消费税。 2017-4-12 二、消费税的税目与税率–(三)适用税率的特殊规定 ?1、卷烟适用税率 –(1)从价计税中适用最高税率的有: ?①纳税人自产自用的卷烟应当按照纳税人生产的同牌号规格的卷烟销售价格确定征税类别和适用税率。没有同牌号规格卷烟销售价格的,一律按照卷烟最高税率征税。 2017-4-12 二、消费税的税目与税率–(三)适用税率的特殊规定 ?1、卷烟适用税率 –(1)从价计税中适用最高税率的有: ?②委托加工的卷烟按照受托方同牌号规格卷烟的征税类别和适用税率征税。没有同牌号规格卷烟的,一律按卷烟最高税率征税。 ?③下列卷烟不分征税类别一律按照 56% 卷烟税率征税,并按照每标准箱 150 元计征定额税: ——白包卷烟; ——手工卷烟; ——未经国务院批准纳入计划的企业和个人生产的卷烟。