文档介绍：2017-4-12 1第五章第五章税款征收管理税款征收管理 2 2017-4-12 本章主要内容?第一节税款征收概述?第二节税收征管模式?第三节税收征解凭证?第四节税款核定征收和减免税制度?第五节税收保全措施和税收强制执行措施?第六节税款的退还和追征制度?第七节欠税清缴制度?第八节关联企业业务往来税收调整?第九节税款征收与缴纳的法律责任税务管理税务管理>> >> 第五章第五章税款征收管理税款征收管理 3 2017-4-12 第一节税款征收概述?一、税款征纳法律关系?二、税款征收的原则?三、税款征收的方法?四、税款缴库方式税务管理税务管理>> >> 第五章第五章>> >> 第一节第一节税款征收概述税款征收概述 4 2017-4-12 一、税款征纳法律关系?(一)税款征收概念?税款征收是指国家税务机关依照税收法律、法规,将纳税人应税款项组织入库的执法过程的总称。税务管理税务管理>> >> 第五章第五章>> >> 第一节第一节税款征收概述税款征收概述 5 2017-4-12 一、税款征纳法律关系?(二)税款征纳法律关系的特征?1、税款征收主体的唯一性?2、权利和义务的法定性。?3、法律地位的平等性与权利与义务不对等性。税务管理税务管理>> >> 第五章第五章>> >> 第一节第一节税款征收概述税款征收概述 6 2017-4-12 二、税款征收的原则?(一)唯一主体原则?(二)税收法定原则?(三)开具单证?(四)税款交库: ?(五)税款优先的原则税务管理税务管理>> >> 第五章第五章>> >> 第一节第一节税款征收概述税款征收概述 7 2017-4-12 二、税款征收的原则?(五)税款优先的原则?1、税收优先于无担保债权。?2、纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的,税收应当先于抵押权、质权、留置权执行。?3、税收优先于罚款,没收非法所得。税务管理税务管理>> >> 第五章第五章>> >> 第一节第一节税款征收概述税款征收概述 8 2017-4-12 【案例 5-1 】分析下例征收行为是否符合税收的征收原则? ?A、某税务机关为完成本年度税收收入计划,向一重点税源大户预征第二年度的消费税。?B、某税务人员在向纳税人征收违章罚款时,开付完税证。?C、某纳税人 3月份发生欠税 50 万元, 4月份破产清算时可处置的财产价值为 60 万元,同年 2月份该纳税人以房产作抵押向银行贷款 20 万元(当时纳税人向银行说明了其欠税情况),税务机关按税款优先原则向纳税人强制征收了所欠的 50 万元税款。税务管理税务管理>> >> 第五章第五章>> >> 第一节第一节税款征收概述税款征收概述 9 2017-4-12 三、税款征收的方法?直接征收方法: ?(一)查账征收?(二)查定征收?(三)查验征收?(四)定期定额征收税务管理税务管理>> >> 第五章第五章>> >> 第一节第一节税款征收概述税款征收概述 10 2017-4-12 三、税款征收的方法?间接征收方法: ?(一)代收代缴?(二)代扣代缴?(三)委托代征税务管理税务管理>> >> 第五章第五章>> >> 第一节第一节税款征收概述税款征收概述