文档介绍：增值税法
石家庄经济学院
税法讲义
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本章学****要求
１、了解增值税的类型及征收管理
２、掌握增值税的计税方法
３、掌握增值税纳税义务人的认定
４、掌握增值税的征税范围
５、掌握增值税税率的适用
６、掌握增值税应纳税2. 银行销售金银的业务；
3. 典当业的死当物品销售和寄售业代委托人销售寄售物品；
4. 集邮商品的生产，以及邮政部门以外的其他单位和个人销
售集邮商品的
5．邮政部门以外的其他单位和个人发行报刊
6．电力公司向发电企业收取的过网费，应当征增值税
第一节  增值税法的基本构成要素
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增值税纳税义务人的概述
在中华人民共和国境内销售货物、提供加工修理、修配劳务及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人。
注意扣缴义务人的规定
第一节  增值税法的基本构成要素
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关于增值税纳税人认定方面的调整
1、增值税纳税人的认定标准。
2、增值税纳税义务人的认定和管理办法
（国家税务总局令第22号）
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认定标准
可以申请一般纳税人
一般纳税人
②会计制度是否健全
①规模大小（年销售额80万或50万）
按税率纳税，不可抵扣进项税额
小规模纳税人
标准① ②都满足
标准① 不满足②满足
标准① 满足②不满足
标准① ②都不满足
增值税纳税人的认定标准
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增值税纳税义务人的认定和管理办法
1、本办法所称年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括免税销售额。
2、年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人,可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。对提出申请并且同时符合下列条件的纳税人，主管税务机关应当为其办理一般纳税人资格认定：
（一）有固定的生产经营场所；
（二）能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。
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增值税纳税义务人的认定和管理办法
3、下列纳税人不办理一般纳税人资格认定：
（一）个体工商户以外的其他个人；
（二）选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位；
（三）选择按小规模纳税人纳税不经常发生应税行为的。
4、纳税人应当在申报期结束后40个工作日内向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。符合条件新开业的企业应于申请税务登记的同时申请一般纳税人资格认定
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增值税纳税义务人的认定和管理办法
5、纳税人自认定机关认定为一般纳税人的次月起（新开业纳税人自主管税务机关受理申请的当月起），按照《中华人民共和国增值税暂行条例》第四条的规定计算应纳税额，并按照规定领购、使用增值税专用发票。
6、除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。
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13%
增值税税率
增值税征收率
0%
17%
、食用植物油、鲜奶； 、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；
、报纸、杂志、电子出版物、音像制品；
、化肥、农药、农机、农膜
（农产品）。
出口货物（出口除原油、援外出口货物、天然牛黄、麝香、铜及铜基合金、白金等除外）
除以上；应税劳务
3%
第一节  增值税法的基本构成要素
p42
注意
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1. 注意对农机的理解；
2. 注意对国务院及有关部门规定的其他货物中农产
品的理解；财税字[1995]52号
3. 纳税人兼营不同税率应税货物或劳务时，应分别
核算不同货物或劳务销售额，分别按各自适用的
税率纳税，如果位分别核算或核算不清的（包括
组成套装销售的），从高适用税率；
4. 可按简易方法征收的资产货物
第一节  增值税法的基本构成要素
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财税[2009]9号：一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税: 。小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下（含5万千瓦）的小型水力发电单位。 、土、石料。 、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）。 、微