文档介绍:长期股权投资
本钱法
投资收益确实认步骤
第一,先确定“应收股利〞科目发生额
=本期被投资单位宣告分派的现金股利
× 投资持股比例
第二,再确定“长期股权投资〞科目发生额(A)=(投了,对投资收益确实认理加符合稳健性要求。
② 缺点:
“长期股权投资〞帐户本身无法直接反映
投资方在被投资方所有者权益中所享有
的权益份额。
〔2〕权益法
1〕概念及其适用范围
① 概念:
是指投资以初始投资本钱计量后,在投资持有
期间根据投资企业享有被投资单位所有者权益
份额的变动对投资的账面价值进行调整的方法。
②适用范围
<1> 企业对被投资单位具有共同控制的
长期股权投资。即企业对其合营企业
的长期股权投资。
<2> 企业对被投资单位具有重大影响
〔占股权的20%-50%〕的长期股权投
资。即企业对其联营企业的长期股权
投资。
2〕账务处理
①采用权益法时,投资单位取得投资时应该将本钱〔取得长期股权投资的本钱〕与所享份额〔按持股比例享有被投资单位所有者权益公允价值的份额〕进行比较:
a.本钱﹥所享份额
不调整长期股权投资的初始账面价值
〔即以取得的本钱作为初始账面价值〕
借:长期股权投资〔本钱〕
贷:某资产〔如银行存款〕
b.本钱﹤所享份额
调整长期股权投资的初始账面价值
〔即以所享份额的公允价值作为它的初始价
值,将二者的差额计入营业外收入〕
借:长期股权投资 〔本钱〕
贷:某资产 〔如银行存款〕
营业外收入 〔二者的差额〕
②股权持有期间,企业应于每个会计期
末,按照应享有或应分担的被投资单
位当年实现的净利润或净亏损的份
额,调整长期股权投资的账面余额。
a.如被投资单位实现净利润,企业应按
应占有的份额
借:长期股权投资
贷:投资收益
b.如被投资单位发生净亏损,那么应作相
反分录,但以长期股权投资的账面余
额减记至零为限。
借:投资收益
贷:长期股权投资
c.被投资单位宣告分派现金股利或利润,企
业按持股比例计算应享有的份额,
借:应收股利
贷:长期股权投资
实际分得现金股利或利润时,
借:银行存款
贷:应收股息
d.企业应当定期对长期股权投资的账面价值
逐项进行检查,至少于每年年末检查一次。
如果由于市价持续下跌或被投资单位经营状
况变化等原因导致其可收回金额低于投资的
账面价值,应计提资产减值准备
借:资产减值损失
贷:长期股权投资减值准备
同时,应将可收回金额低于长期股权投资账面价值的差额,确认为当期投资损失。
e.当处置长期股权投资时,把收到款项
与长期股权投资的账面价值的差额计
入投资收益〔前者大于后者,投资收
益在贷方,后者大于前者,投资收益
在借方〕。